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1、企业内部控制主要对策与措施企业内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。本文试就如何加强企业内部控制作些探讨。 一、加强内部控制的意义 1.防止企业资产的的流失,实现资本的保值增值。建立健全公司内部监督制约机制,强化经营者责任意识。对企业内部的任何部门、流转环节进行有效的监督控制,能抓住投资决策、产权交易、资本运营、财务管理、营销采购、工程项目等公司经营管理的关键环节,对发生的问题及时反映和纠正。健全完善的内部控制,能防止资产流失,确保资产
2、保值增值。 2.保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,真实地反映公司的生产经营活动的实际情况,及时发现和纠正各种错误和弊端,保证会计信息的真实性和准确性。 3.有效地防范公司经营风险,强化公司管理,减少决策失误,提高经济效益。内部控制作为公司管理的中枢环节,通过对公司风险的有效评估,不断地加强对公司经营风险薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中。 可见企业内部控制是确保经济活动顺利进行的基础,是企业高效运行和发展的保证。如果一个企业没有与之相适应的内部控制或内部控制失当,则有可能造成企业管理的混乱,
3、阻碍企业的发展。如果一个企业拥有与其内外部环境都相适应的不断发展完善的内部控制制度,那么企业的快速发展、企业经济效益的提高、企业员工的素质、企业的用人机制、企业文化以及企业的未来规划都有一个合理可靠的保障。同时,优秀的内部控制制度也加速企业发展壮大,加速企业走向正规,走向成功。 二、目前企业内部控制存在的问题 1.法人治理结构不完善。内部控制制度的建设及有效运行,有赖于企业内部良好的法人治理结构。建立有效的公司治理结构的目的就是,在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、明确各自职责,形成有效的激励、监督和制衡机制。目前,我国企业法人治理结构尚
4、不规范:股权结构不合理,存在“一股独大”现象,致使没有形成从股东大会、董事会、监事会、经理层到职能部门的优化制衡机制,股东大会、监事会作用有限,甚至形同虚设,严重影响互相监督、制约的体制。权力的过分集中使得公司的决策随意性加强,极易造成决策失误、舞弊和道德风险等问题。 2.风险评估不足、意识薄弱。长期以来,我国企业对内部控制制度普遍认识不足、重视不够。部分企业尚未建立有效的内部控制制度;或者内部控制制度不完善,没有形成整体系统。许多企业仍沿袭计划经济决策方式,普遍缺乏风险意识,企业风险评估及预测的手段缺乏,对市场风险没有充分认识,只凭管理者的感觉盲目决策,盲目地扩
5、大企业规模,随意担保等,造成内部失控,给企业带来重大损失的例子不胜枚举。 3.会计信息失真。会计信息失真是指会计信息所反映的数据和披露的内容与客观事实不符,不能如实反映会计主体的经济活动状况,从而使会计信息失去了应有的分析价值,甚至导致决策失误。 企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。一方面是有的会计人员的业务素质不高,另一方面是企业经营者为了自身利益,利用信息优势提供虚假会计信息,或隐瞒不良状况,或利用制度漏洞寻机粉饰财务报表,夸大企业经营业绩,会计信息质量下降。 4.监督职能弱化,内部审计形同虚设。内部审计监督部门独立性不够。我国
6、先行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的,企业缺少行使内部审计的内在动力。内部审计普遍缺乏独立性和权威性。久而久之,内部审计人员也忽略了自身工作的重要性,工作中必然缺乏主动性和能动性;内部审计机构普遍人员缺乏,甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合;一些企业虽设置了内部审计机构,配备了人员,但因内部审计制度不健全,业务不规范,人员素质低,作用未能充分发挥,致使内部审计部门形同虚设。另外,在内审的职能上,很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查,评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却很少涉及。 三、加强企
7、业内部控制的对策 1.充分发挥政府部门的主导作用。 (1)政府要为企业内部控制建设营造良好的外部环境。由于我国市场经济刚刚起步,同西方几百年的市场经济相比,自我完善能力较弱,加上我国计划经济的长期影响,企业对政府依赖性较强,因此政府要充分发挥其能动作用和主导作用,为企业内部控制建设营造良好的外部环境。 完善我国社会主义市场经济竞争机制,一方面要加强法制建设,建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则;另一方面要严格执法,大力整顿和规范市场经济秩序。良好的市场竞争环境,会有力激发企业内部控制建设意识,从根本上促进内部控制建设。 加强我国企业内部控制建设的统
