企业内部控制分析与对策

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1、企业内部控制分析与对策以中小纺织企业采购和付款环节为例【摘要】在企业的经济活动中，采购与付款业务是基本业务，但由于企业内部控制的不健全，企业采购与付款业务中易出现的弊端包括肓冃采购、个人或部门收受回扣、货物质量控制不严、采购款流失以及采购成本记录不实等。建立健全内部控制体系是企业加强经营管理，提简经济效益的有效途径。木文主要是以中小纺织企业的重要业务环节一采购和付款的内部控制做简单的分析并提出合理的策略。【关键词】中小纺织企业；内部控制；设计策纺织企业是我国传统的行业，在我国国民经济屮具有举足轻重

2、的地位。根据纺织业协会调查，以前，我国的中小型纺织企业如雨后春笋般曾出不穷，从业人员相当多有好儿百万人，年生产能力强。就单据咸阳市来这样的小城市来说就有近十家左右。小小型纺织企业在缓解就业压力，推动经济发展，积累资金和促进产业发展等发面发挥着重要的作川。加入世贸组织以后，给屮小纺织行业带來了前所未有的机遇和挑战。虽然，我国的相关经济制度和法律法规日趋完善，对于发展纺织行业营造了良好的环境。但是，在加入世贸纟R织也给屮小型纺织行业的生存和发展带来了空前的冲击，难以规模，经济增氏就会很缓慢，自身发展的

3、潜力也减退。因此，中小型纺织行业面临的形式很严峻。在企业的发展过程中，因为采购少付款环节控制不得当、不严密而产牛•贪污、受贿、浪费的案例不胜枚举，缺乏透明度的采购过程，产牛了“以权谋私，暗箱操作，弄虚作假，收受回扣，跑冒滴漏”等问题，导致企业采购物站质次价高，资金使用效益低下，故加强采购与付款环节的企业内部控制，刻不容缓。采购与付款是企业的重要经济业务，对其实施规范化的内部控制是企业经营管理的重要内容。由于采购与付款过程涉及到企业内部的众多部门和人员，容易导致舞弊、低效率和浪费，所以，应当制定严格

4、的内部控制制度，并通过规范的措施加以防范。采购与付款是指企业支付货币，取得物品或劳务的过程,是企业生产经营管理中的一个主耍坏节。该环节的主要业务有:寻求能满足生产和销伟需要的供应商和最低价格，向供应商发岀购货订单，检验收到的货物，确定是否接受货物，储存或退冋货物，核对付款、会计记录等。企业实施采购与付款业务内部控制，是对①请购；一②釆购：一③检验；一④仓储；一⑤复核记录；一⑥付款等环节建立标准化的业务处理程序，从而健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统，实现釆购决策坏节的

5、相互制约和监替。为了充分发挥采购与付款业务内部会计控制的作用，实现控制目标,必须制定相应的规范措施。本文就仅一家纺织厂为例，就内部控制设计的釆购与付款进行分析与设计，选择这个循环主耍是由于内部控制循环中，它是比较具有代表性的，涉及面比较广，也是比较重要的方面Z」O只有明确，采购与付款业务内部会计控制的基本制度，才可以充分发挥采购与付款业务内部会计控制的作用，才能做出，采购与付款业务内部会计控制设计对策。采购与付款业务内部会计控制的基木制度（一）不相容职务分离。在采购与付款业务中，需要适当职务分离的

6、1.物品或劳务需要部门，不能同时担任采购职务。2.付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务。3.物胡的采购人不能同时担任物品的验收工作。4.物品的采购、储存和使用人不能同时担任账务的记录工作。5•接受各种物品或劳务的部门或主管人，适当地同账簿记录人分离。6•审核付款人应同付款人职务分离。7.记录应付账款的人不能同时担任付款业务。（二）正确的授权审批。对于采购与付款循坏，一般应予以关注的控制审批要点包括：1.企业的生产计划部门一般会根据顾客订单或者对销伟预测和存货要求的分析来决定生产授

7、权。2.企业对资木支出和租赁合同通常会特别授权，只容许特定人员提出请购。3.采购合同的签订需经有关授权人员审批。4.采购款项的支付应经有关授权人员审批。（三）订货报价控制。订货报价是釆购业务中的核心，其中对供应谢的选择又是保证所购物品成本和质量冃标实现的重中Z重，控制措施有：I.定期审查供应商的基本资料，如产品价格、质量、供货条件、信誉、售后服务以及供丿应商的设备状况、技术水平和财务状况等，为企业采购决策提供可靠信息。2.对所有潜在供应商应就英质虽、技术、财务状况的可行性进行调查。调查内容包括：企

8、业采购与付款业务内部会计控制探讨设备、工艺能力、质屋记录、运输记录、劳动力情况、成本结构、财务状况、售后培训意向。3.对于一般和垂要物品或劳务采购，应建立由采购、技术等部门参与的比质比价体系，综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等。（四）充分的凭证和记录。为实现釆购与付款业务内部会计控制冃标，企业应建立以釆购中请、经济合同、验收、入库单和结算凭证为载体的控制系统。（五）稽核和监督评价。这种方式是通过对釆购与付款业务的事前分析与评价和事后稍核、检杳和监督评价采购与付款业务的正