企业内部控制的缺陷与对策

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1、企业内部控制的缺陷与对策【摘要】内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。完善的金业内部控制己经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前企业内部控制存在的缺陷与成因，提出建立和完善企业内部控制的对策。关键字：内部控制监督缺陷对策内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制眾的各种管理制度，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。自20吐纪90年代起，我国政府开始加人对企业内部控制的规范力度，制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。然而，对我国来讲全

2、而认识内部控制述刚刚开始。银广夏、ST猴王、大庆联谊、蓝皿股份、郑白文、海鑫钢铁、亿安科技等造假黑幕案件，还有众多的“高管神秘失踪”事件，这些触目惊心的违规事件背后揭示了一个重要问题一一我国金业内部控制效率低下，管理失效。—*、制度本身的固有局限无论内部控制的设计和运行多么完善，都无法消除其木身所固有的缺陷和局限性。这种缺陷和局限性决定了内部控制不能绝对保证预防或察觉错误和不正常的现彖。比如说：制度的设计和运行受制于成本与效益原则，企业在建立内控制度时，可能因成本与效益关系放弃一些理想的内控制度，选择一•些理论上并非十分完善的内控制度；制度一般仅针对常规业务活动而

3、设计，对于个别的、偶发的业务难以建立有效的控制；制度具有相对稳肚性，而客观经营环境、业务活动和性质则是不断变化的，制度总是滞后于环境的变化。⑴二、控制环境不佳1.相当一部分企业的所有者与经营者不分，口权力凌驾于所有公司制度，所制定的内部控制制度难以得到遵循。且他们对内部控制制度认识不足，甚至有些仍旧采用传统管理经验来经营企业，而不是用现代规范化的管理措施和手段，导致企业根本未建立内部控制制度。家族式的企业管理及其独断专行的行事作风给企业内部控制的良好运行带来极大的阻碍。2.出于对家族成员的信任，管理者通常止家族中的某位成员兼任会计，而不是专业的会计人员3.许多企业

4、并未形成白己的企业文化，即使设计了良好的内部控制制度，没有良好的执行环境，也是徒然。或者有些企业文化建设只停留在泛泛地宣传上，没有真正同生产经营活动紧密的结合起来，以致于企业缺乏应有的向心力。⑷三、控制制度在运行中的人为限制现实屮企业核心人员的个别属性存在私心，人员素质低下。对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。在人事政策方而也设有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制现彖。制度可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误、误解指令而失效;制度可能因有关人员的相互勾结、内外串通、合伙舞弊而失效；制度可能因管理当局越权控制、执

5、行人员滥用职权或屈从于外部压力等原因而失效。缺乏有效的监督机制1.H前，一些企业管理层内部控制意识比较淡薄，使具体事项的控制制度不健全，机构设置流于形式。相关的监督控制基本上仅限于会计核算的层次。即使在会计核算控制层而相关制度的执行力度也不到位。⑷比如，岀纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；还有，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章等等。类似规定，管理层一直以來视而不见，人为地消弱了内控监督力度，以至于一些企业为了工作方便，明知故犯，致使类似现象在一些企业普遍存在着。1.我国《审计法》只对国有单位的内审机构设置做了强制性的规定

6、，而对非国有单位未作要求，致使许多非国有单位未设立内部审计机构，即使部分企业设置了，大多也形同虚设。冃前企业内部的审计部门，隶属于总经理领导，由于内审部门与其它部门处于平行的地位，一定程度上消弱了内部审计部门的地何和威信，无法保证其应有的独立性和权威性，也大大弱化了内部监督的力度。⑸2.企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督力量來验证其质量和效果。然而，一方面，1=1前相关部门执法不严、法律体系较不完善、对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够；另一方面，外部监督机构没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时流于形式，也严重弱化了监督机制的功

7、能。鉴于以上分析，我认为垂塑企业内部控制环境的关键在于以下儿点：一.改善内部控制环境1.应该根据企业规模，设计科学合理的公司治理结构，并建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。使经营者在获得激励的同时受到相应的约束。又使经营者依法经营，避免因传统家族式管理模式带来的弊端。2•按照公平、公正的原则聘用管理人员。其目的是最终形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的社会经理人。企业家族成员如杲担任企业领导职务，应该和其他员工一样，依靠自身的管理和专业能力，而非凭借特殊的血缘

8、、亲缘关系