企业内部控制的缺陷与治理对策.doc

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1、企业内部控制的缺陷与治理对策一、企业内部控制的设计缺陷1.内部控制制度设计的不完善(1)风险管理重视不够。现行殂的内部控制设计主要以事项贯、流程为基础，遵循业务的惧角度，偏重于日常经营管理┫的遵循，保证制度的遵循性鋈和行为的规范性，主要以监督机制为主。(2)公司治理结构不合理。内部控制蛩的设计一般是管理者针对企鹆业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人冷”的特性，企业的经营管理者在内部控制的设计过程中灿难免会给自己留有一定的操鲸作空间，以便寻求最大化的赴利益而忽视了投资者的需求擅。(3)忽视了“软控制颌”的作用。内部控制的设计油过分地强调刚性的政策、程檗序等技

2、术问题，而忽视了人榈在内部控制中的作用，因为蛸人在内部控制中既是控制的缩主体又是控制的客体，内部策控制的设计未能充分考虑人聱的主观能动性以及人的道德？、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分详调动员工的积极性，甚至会鼓导致员工产生抵触情绪，不临利于内部控制作用的发挥。缲2.企业缺乏专业的内部屡控制设计人员6/6目前大多数拜企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和腼完善企业的内部控制制度体厣系，以增强企业的竞争能力插。但是企业内部缺乏专业的铂人员，对内部控制制度体系急进行构建。所以大多数企业告选择聘请国内外的专家，为睽企业设计构建内部控制制度锖体系。然而内部

3、控制制度的构建并不是一个通用的模板季，而是需要结合企业自身的贸特点，从而最终为企业的经醛营目标服务的。二、内部坍控制执行缺陷1.内部控踅制认识不足我国企业内部错控制的基础比较薄弱，一些询企业的管理者对内部控制特蹀别是内部控制缺乏足够的认矬识，对建立内部控制制度不绦够重视，内部控制制度残缺们不全或有关内容不够合理。胫有些企业领导对内部控制还且有许多误解，认为加强内部莸控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚谗至认为建立内部控制制度，藤是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。大多数企业⑤订立的内部控制制度形同虚蚨设，流于形式，企业内部控殊制失控现象严重。2.评０价与监

4、督机制不健全我国泵还未能建立起有效的内部控炬制评价和激励机制，使得大ā部分内控制度流于形式。虽蔹然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作б为测试的一项内容，但没有杼6/6严格的评价体系和制约机制佐，约束性不强。3.风险针意识淡薄我国企业刚走出川计划经济模式，普遍缺乏风蝴险意识，应变能力和抗风险铊能力差。风险评估及预测的搔手段缺乏，只能依靠主观经馥验判断，不能应对瞬息万变黻的市场经济。很多国内企业对内部控制的认识不够，以答为内部控制就是内部监督，瀵把内部控制看作是手册、各怩种文件和制度；也有的企业詈把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制有的企嬴业甚至对内部控制

5、的认识还Ω未理性化。三、内部控制墟保障缺陷1.内部审计、ゥ监督机制不健全目前有很肚多企业的监督评审主要依靠谦内审部门来实现，我国现行攸的内部审计主要是在行政干㈧预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在莜动力。审计署明文规定内部叽审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内缇部审计监督权。2.激励胞与约束机制不健全从目前漫看，企业中会计人员的薪酬撞与工作质量不挂钩，极大地哝挫伤了会计人员的积极性和创造性，致使有些会计人员羚经受不住金钱的诱惑，违背吖了应有的职业道德，故意提6/6供虚假会计信息；另外企业鲂经营者也缺乏相应的激励机制与约束机制，尤其是在国右有企

6、业，一旦出了问题仍由畲国家来承担损失。3.内诵部控制审核机制不健全企业对内部控制的执行效果进行审核时，存在以下问题:茱没有设置内部控制执行效果缮的关键控制点，对整个执行婧过程进行监督审核；没有将辋控制点按照重要程度分成若葵干级别，对所有控制点进行菱审核。如果存在上述问题，仑会大大降低审核的效率，同趑时也会浪费大量的人力、物力、财力，增加了审核的成口本。四、企业内部控制治秽理对策1.完善内控制度鹘体系健全管理体系，明确管理权限，建立统一的管理缬信息系统，这是内部控制建鬯设的三个方面。健全的管理婵体系是指对生产经营活动的筲全过程进行自始至终的控制氆。从资源利用角度看，应建

7、舣立人力资源控制系统、物力慨资源控制系统、信息资源控廨制系统。从经营环节看，应譬有供应环节控制系统、生产荜环节控制系统和销售环节控抡制系统等。2.完善公司全治理结构公司治理是一种秤对公司进行管理与控制的体恽6/6系。公司治理明确规定公司翡各个参与者的责任和权利分鼎布，诸如董事会、经理层、观股东和其他厉害关系者，并吵且清楚地说明决策事务时应补遵循的规则和程序，是适应伍现代企业产权制度的管理方式。这种内部治理结构的内部控制机制能明确所有者对凵企业拥有最终解释权。3鼻.强化风险防范机制当前麴企业间竞争越来