企业内部控制存在问题与对策

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1、企业内部控制存在问题与对策　　【摘要】我国企业根据国家内部控制规范的要求，实施企业内部控制制度。随着国资委、证监会强力推广，内部控制制度像雨后春笋般的在各企业建立起来了。内部控制制度作为企业经营过程的一部分，与经营管理相融合，对提高企业管理水平和执行力，提升企业核心竞争力，促进企业长治久安和可持续发展起到了良好的作用。但发展的很不平衡。本文通过分析我国企业内部控制制度的现状，指出了目前国内企业内部控制存在的问题，提出相应的对策。　　【关键词】企业内部控制措施　　目前，内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之

2、一，并成为学界研究的热点问题。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。但是我国部分企业内部控制制度形同虚设，管理松弛，严重背离企业内部控制制度所要达到的基本要求和目标。　　一、目前内部控制存在的问题　　（一）现有内部控制制度体系不完善　　很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较初级的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册，各种文件和制度，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制视为内部控制的全部。企业部分领导和工作人员对企业内部控制制度的漠视

3、，和为了自己方便有意无意地规避内控约束，弱化了企业内部控制制度。　　（二）企业内部控制的意识薄弱　　有的企业人治现象严重，或者对自己有用的时候就用一下，对自己无用的时候就放一边，从而使内控制度缺乏严肃性和执行力，内部控制制度流于形式。有的管理者对内部控制存在着误解，认为制度束缚了自己的手脚，把内部控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失效。许多企业在内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施，更有甚者为了谋取个人利益不择手段，弄虚作假、瞒天过海。　　（三）企业内部人控制现象

4、严重　　内部控制制度执行起来下紧上松，对董事、高管缺乏约束。如上市公司都制定了投资内控制度，但企业的扩张行为、强烈的圈钱意识，不经过严密的评价分析，不断推出募集资金运用等投资方案，效益吹上天，风险一带而过。钱圈回来后，要么改变募集资金投向，要么形成大量烂尾工程，使企业背上沉重负担。　　（四）内部控制机制运行缺乏有效的监督　　现实中许多企业虽有各种财经制度、办法，也有林林总总的各种监督机构但没有严格的监督机制来保障实施，使内控制度形同虚设；有的侧重于事后监督，秋后算账，于事无补，属于事中控制范畴的程序弱化，属于事前控

5、制范畴的制度建设滞后。部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。　　二、建立与完善企业内部控制制度的具体对策　　（一）加强企业内部控制的环境建设　　1.以科学发展观为指导、树立科学的内部控制理念，培养内控认同感。控制环境是企业内控的重要组成部分，控制环境直接影响内部员工控制其他经营活动，而任何控制制度通过人来实施的。因此，要实施现代企业内部控制目标，必须首先抓好人的因素，人对内部控制的观念直接影响其内部控制的态度，进而

6、影响内控作用的发挥。要使内部控制真正发挥作用，必须以“以人为本”的管理观念为指导，创新各级管理层的管理观念和方式；培养内控认同感，大力加强企业文化建设和员工培训，建立完善企业内部责任和奖励考核制度。　　2.规范企业法人治理结构，建立多级性控制。现代企业制度的显著特点是经营权与所有权的分离，由此形成了由股东（包括政府）、董事、监事、管理层、员工、债权人等构成的复杂的多级代理关系，在企业内部进行控制就必须首先建立与不同的代理关系相适用的控制模式，即构建多级性控制系统。目前企业治理的权利机构是股东大会、董事会、监事会、经

7、理层等，他们之间的权利制衡构成了企业治理的内容，进行内部控制首先必须平衡这些权力机构的关系。内部控制是由这些部门和人员制定和组织实施的，要使内控得到有效实施，必须从顶层做起。管理别人的人最难的是管好自己，因此，建立内控制度，首先董事、监事、高级管理人员在内控中责权利，把权利装在制度的笼子内。通过建立多元的股本结构，大力发展管理层入股、员工持股、引进战略投资者，扩大中小股东投票权等方法强化股东大会的作用，稀释一股独大可能带来的权利膨胀；加强董事会的作用，强化董事责任；明确管理层的权利；充分发挥监事会在内控中的作用，明

8、确监事会在内部控制中的监督职能，建立重大内控事项向监事会报告制度，赋予监事会独立调查权和处分权。　　（二）建立内部控制组织机构，建立有效的内控检查和测评　　现代企业制度下的内部控制，它通过健全制度、规范行为、强化监督、完善自我等方面，不断促进企业的转型升级和健康发展。因此，必须建立有效的制度，加强监管，防范企业经营风险，提高经济效益，实现经营目标。　　1.建