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时间:2018-10-22
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1、现代企业内部控制中存在的问题与对策:F270文献标识:A:1009-4202(2011)10-000-01 摘要在现代企业的内部控制中,由于受到各种主客观因素的影响,导致较多现实问题的存在,如果不能及时予以解决,将严重影响到企业发展战略目标及与其经济效益的实现。本文结合我国江纸集团的内部控制工作为例,简要分析了其存在的问题与对策。 关键词现代企业内部控制问题对策 随着国际金融市场环境的不断变化,现代企业的生存与发展面临了更为严峻的挑战。在现代企业的管理工作中,内部控制所处的地位和作用和不容忽视的,也是提升企业综合实力的重
2、要途径。美国金融界巨头安然公司的破产,引发了我国企业对于内部控制的重新认识与重视。在我国的社会主义市场经济背景下,郑百文、银广夏等大型企业的相继倒闭,都与内部控制工作存在较多的问题有着密切的联系,因此,在我国现代企业的发展中,必须加强对于内部控制问题的深入分析,并且积极制定行之有效的对应策略。 一、案例分析 江纸集团是我国知名度较高的大型制浆造纸企业之一,而且是国内新闻纸的主要生产企业。作为江西省最早进入资本市场的大型国有企业,江纸集团于1997年4月正式在上海证券交易所上市,在同行业内处于领先地位。在江纸集团40多年的发展历程中
3、,其生产能力始终处于国内同行业的前列,其自主研发的“松竹”牌胶印新闻纸在国内赢得了良好的声誉。但是从2001年开始,江纸集团出现连续严重亏损的现象,导致企业由辉煌的发展历史直接跌入到濒临破产的境地。直至2004年2月,江西省南昌市中级人民法院对江纸集团主要领导贪污事件进行审判,人们才了解到江纸集团的现状是由企业内部的“蛀虫”所致。一个历经40多年发展历史的大型国有企业毁于一旦,与其内部控制体系存在的问题有着必然的联系,由此引发国内企业的深刻反思。 二、江纸集团在内部控制中存在的问题 作为一个大型的国有控股企业,江纸集团濒临倒闭的现
4、状不是一朝一夕形成的,而是其在企业规模壮大与发展的过程中,缺乏对于内部控制问题的深入分析,特别是企业主管领导徇私舞弊、贪污腐败问题的日趋恶劣,严重影响了企业内部控制的整体环境。 1.组织结构层面 江纸集团的发展经历了我国由计划经济向市场经济转型的全过程,但是其组织结构却没有及时作出相应的调整。特别是在企业进入集团化管理模式后,仍然沿用传统的职能化组织结构,在企业内部形成鲜明的等级制度,而导致企业内部的相关信息无法做到公开、透明,仅是在固有的等级结构中进行纵向交流。同时,江纸集团的职能部门设置不合理,导致各职能部门之间缺乏有机的联系
5、,而严重影响内部控制的实际效率和质量。由于江纸集团始终执行主管领导“一言堂”的组织管理模式,所以在内部控制部门发现董事长姜和平出现贪污腐败问题时,只能听之任之,而企业的其他领导则也是肆无忌惮的效仿,而导致企业内部控制漏洞的不断扩大。 2.公司治理层面 在江纸集团内部控制制度的设计与运行中,受到上级主管部门或职能部门的影响较多,例如:江纸集团的股权高度集中,而董事长或总经理等高层领导则是由国家相关部门进行委派,所以导致企业的实际控制者并未完全掌握公司的治理权,这也是导致内部控制制度难以在公司治理中发挥作用的主要因素。姜和平是江纸集团
6、的核心人物,其职务集董事长、总经理与党委书记于一身,个人总揽公司的一切经营与管理权,这是违背企业内部控制全员参与原则的。 3.人力资源管理层面 江纸集团虽然是国内知名的大型国有企业,但是其人力资源管理机构却长期处于“无事可做”的状态,其根本原因是企业内部的人员聘用、选拔、提升、任命等权利,多是由姜和平及其亲信所掌控,企业人力资源管理机构则形同虚设。同时,在江纸集团的人力资源管理制度中,对于员工的激励手段过于单一,而奖惩制度却极为严格,从而导致企业员工在工作中缺乏主动性和积极性,最终推进了企业濒临倒闭的现实。 三、启示与思考 在
7、我国现代企业的发展中,内部控制是一项系统的工程,与企业的组织机构设置、治理结构、权责分配、人力资源管理、内部审计、企业文化等工作都有着密切的联系。从江纸集团的案例进行分析,现代企业在内部控制工作的强化与完善中,应注意以下几点: 1.完善企业内部控制制度的制定与实施 江纸集团的内部控制制度过于形式化,而且缺乏与社会经济发展形势的机密结合,从而导致其实际效率和质量相对较差。现代企业在内部控制制度的制定与实施中,应吸取江纸集团的教训,坚持分权控制与权变控制的基本原则,以提升企业内部控制的应变能力。同时,在企业内部控制度的实施中,应加强相
8、关部门、人员的相互制约与协调,以保证企业良好内部控制环境的营造。 2.完善企业的法人治理结构 在江纸集团的内部控制中,姜和平独掌企业的所有管理权力,而形成企业内部“独裁”统治的现象,其根本原因是企业法人治理结构的不完
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