行政事业单位内部控制问题及对策

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1、行政事业单位内部控制问题及对策李晓霞甘肃省张掖市市政公用事业管理局摘要：行政事业单位作为公共服务的提供者和社会事务的监督者，代表党和政府履行着相关职能，规范和加强行政事业竿位内部控制，己成为提高单位管理水平和风险防控能力、推进廉政建设、维护社会公众利益的重要手段。关键词：行政事业单位;内部控制;2017年1月，国家财政部发布《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函[2017]3号），要求根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015

2、]24号，以下简称《指导意见》）要求，行政事业单位（以下简称单位）应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号，以下简称《单位内部控制规范》），《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会[2017]1号，以下简称《管理制度》），编制内部控制报告，掌握单位内部控制建立与实施情况。通过此次编制内部控制报告和与各行政事业单位编报人员沟通了解，认为行政事业单位内部控制建设还有待进一步加强。一、行政事业单位幵展内部控制的基本情况（一）单位领导重视不够，内控意识淡薄一个单位的领

3、导尤其是“一把手”是内部控制制度建立健全和有效实施的关键。当下，多数行政事业单位的领导对内部控制认识不深，重视程度也不够。领导“一支笔”随意审批情况还比较普遍，重大事项没有形成集体决策机制。很多单位只重视木单位事业和业务发展，却轻视内部管理，认为内部控制是单位财务部门的事情，与其他业务部门无关，造成内控管理制度有名无实。（二）内控管理制度不完善目前，很多单位通过制定常规的制度办法加强内部控制，比如:会议制度、学习制度、印章管理制度、民主生活会制度、考勤制度、财务制度（公务用车制度、接待制度、固定资

4、产管理制度）等，但很少有直接以内部控制命名的制度，常规的制度办法中也是就事论事的规定比较多，内部控制的理念和方法运用比较少，风险防控意识薄弱。有些单位虽建立了内控管理制度，但没有组织有效的普及培训，员工对内控不熟悉，导致制度落实不到位。（三）内部管理中，不相容岗位兼岗现象较多一是在一些具体的操作中，会计人员“内部控制制衡性”原则等得不到真正的落实。存在一人多尚、不和容尚位兼职现象。经济业务决策人员和经办人员没有很好的分离制约，存在釆购兼保管、经办兼审核现象，形成管理漏洞。二是财务部门工作与业务控制

5、脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，只是流程式的进行报账，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。（四）未能建立风险评估机制很多行政事业单位只重视单位业务范围的扩大，对各项风险没有充分的认识，对经济活动没有建立定期评估机制。对单位层面的内控管理的组织、机制的建设、制度的完善、关键岗位人员的管理以及财务信息的编报等情况的风险评估关注不够;对业务层面的预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、项目管理以及合同管理等方而的风险评估关注度不高。单位自我防范意识较差，没有建立有效的风险管理

6、系统和采取和应的控制方法。二、行政事业单位内部控制对策（一）通过培训与学习，增强内控意识一是要树立单位负责人对财务管理和内部控制的“第一责任主体”意识，强化单位负责人对内部控制相关内容的学习。各级财政部门和会计主管部门应当适时组织行政事业单位主耍负责人参加内部控制相关知识的培训，提高其内部控制意识和风险防范意识。二是单位负责人通过学习，可以认识到内部控制本质上属于单位内部管理的范畴。通过内部控制梳理业务流程、进行流程控制，可以减轻自身管理有关事务的负担、降低错弊的可能性、提高工作效率；同时，通过内

7、部控制“把权力关进制度的笼子”，也是保护干部（包括领导自我保护）的最好方式，用权的“任性”少了，来自利益相关方的压力也小了，工作更加轻松愉快，实现“要我内控”到“我要内控”的积极转变。三是对单位N部工作人员通过培训或专题讲座形式加大对《会计法》《预算法》《招投标法》《政府采购法》和《单位内部控制规范》《指导意见》以及单位己经建立的内控制度等法律法规的学习，持续全方位的提升员工对内控制度的认识和执行力。（二）建立健全内控管理职能部门单位应建立健全单位“一把手”负总责的内控工作领导小组，明确该项工作的

8、牵头部门或职能部门，遵循内部控制全面性、重要性、制衡性和适应性原则，协调财务、审计、纪检监察、办公室、政府采购等部门，根据本单位业务情况冇重点、分步骤实施。(三)建立健全内部控制制度单位的内部控制不应只是单纯地制定儿项控制制度，而应在对单位业务和经济活动整体分析和把握的基础上形成完整的内部控制制度系统。因此在内部控制制定环节应牢牢把握预防为主、全面覆盖、权责明晰的原则，一是要完善管理层面内部控制制度，可结合党风廉政建设建立《单位廉政风险防控手册》，落实行政事业单位部门内部决策、执行