浅析行政事业单位内部控制的问题及对策

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1、浅析行政事业单位内部控制的问题及对策　　【】内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，越来越被行政事业单位所重视，行政事业单位通过建立完整、切实可行的内部控制体系，提高管理服务水平和风险防范能力，促进单位持续、稳定、健康发展。　　【关键词】行政事业；内部控制　　一、行政事业单位内部控制　　行政事业单位内部控制是为了确保国家法律法规以及方针、政策在单位内部贯彻落实，保护财产、物资的安全与完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，规避或降低各种风险，在充分考虑内外部环境因素的基础上，对所属单位和人员的行为进行制约和规范，对所拥有

2、的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的总称。目前我国社会主义市场经济迅速发展和行政事业单位改革不断深入，行政事业单位的内部控制就更加尤为重要，急需建立一套完善的内部控制体系。　　二、行政事业单位内部控制的现状　　（1）单位内部控制制度不健全。目前，我国尚缺乏一套对行政事业单位行之有效的内控指导规范，财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业，虽然在基本理念、原则、方法上也适用于行政事业单位，但其针对性与适用性相对较弱。（2）对内部控制的认识不足。内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的

3、重要保证。内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制。（3）会计基础工作薄弱。行政事业单位会计基础工作有很多薄弱环节：会计人员综合素质不高，有的单位会计人员没有会计从业资格证书；有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制，相互监督的作用；原始凭证审核不严，不合规，不合法；会计审核不符合制度要求，自行设置，随意使用，混用会计科目，会计信息大量失真。会计人员业务素质严重制约着内控制度的执行效率。（4）监督考核机制不到位。首先，很多行政事业单位内审机构形同虚设。其次，内审机构大多与会计部门平行，权威性和独立性不够，起不到监督资金使用和管理作

4、用；同时，行政事业单位忽视内部控制与考核挂钩的监督机制，形成了重考核轻内控现象。　　三、行政事业单位内部控制的措施　　（1）树立和增强内控意识。首先，要强化单位负责人的内控意识，作为单位组织的最高管理者，单位负责人对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。其次，要加强对单位全体员工的教育培训，特别是对财务人员的职业道德教育和业务培训，使他们在内控中能认真实施各项财务制度，有效发挥财务监督作用，杜绝不法行为发生。（2）建立一套完整的行政事业单位内部控制体系。在领导高度重视的基础上，需要建立的内控制度如下：一是建立不相容的职务分离控制制度。建立经济业

5、务和执行业务的职务分离制度；建立执行经济业务和审核经济业务职务分离制度；建立执行经济业务和记录业务职务分离制度；建立保管财产物资和使用财产物资职务分离制度；建立执行经济业务与监督经济业务分离制度。二是建立授权审批控制制度。实施审批权控制措施应遵循全面控制与重点控制相结合；事前审批和事后审批相结合；相互牵制原则和程序定位原则。三是建立预算控制制度。实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中职责权限，同时明确各项业务的授权审批权限和审批流程，对无预算和超预算的严格控制。要定期检查预算制度执行情况，必要时可以进行制度修订，同时还应该制定相关的考核指标，

6、定期对预算执行情况进行严格的考核。四是建立绩效考评控制制度。建立绩效考评控制制度，对单位内部各责任部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工奖金、职务晋升、评优、降级、调岗等的依据。（3）强化内部监督。行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计。并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度做出评价，发现问题及时纠正，做到内控制度健全、管理和经济活动合规。　　行政事业单位通过建立完整、切实可行的内部控制体系，提高管理服务水平和风险防范能力，促进单位持续、稳定、健康发展。建立有效的内部

7、控制制度不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，也可有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败发生，维护社会的健康和谐。　　参考文献　　[1]刘春平．企业内部控制[J]．企业导报．2009(11)：101　　[2]刘慧．关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[J]．财政监督．2009（6）　　[3]刘春平．企业内部控制[J]．企业导报．2009（11）：101　　[4]刘亚平．构建行政事业单位内部控制体系的思考[J]．财会研究，　　2010（18）