行政事业单位内部控制问题及对策浅析

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1、行政事业单位内部控制问题及对策浅析　　【摘要】随着经济的发展，国家政府部门越来越关注行政事业单位各项财政资金的合理分配和利用。行政事业单位需要构建合理的控制机制才能保证国家资金发挥最大效用，促进国家各项事业的顺利进行。《行政事业单位内部控制规范(试行)》要求行政事业单位从本单位实际情况入手，运用内部控制的原理和方法，制定和实施符合本单位性质、业务范围、经济活动特点、风险水平以及与单位所处的内外环境相适应的内控制度，将制衡机制嵌入到单位内部管理制度建设当中，提高单位内部管理水平，实现合理保证单位经济活动合法合规、国

2、有资产安全和使用有效、防范舞弊和预防腐败等目标。从实际情况看，行政事业单位人员对内部控制制度认识不足，内部控制制度还不完善，存在一些问题，对实际工作中的各项经济活动不能形成有效的监督，会产生资金的违规使用甚至腐败现象，影响了国家资金使用的效率效果。本文在剖析行政事业单位内部控制现状基础上，分析了内部控制存在的问题，并就这些问题提出了相关对策和解决方案。　　【关键词】行政事业单位;问题;对策;内部控制　　为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部根据《中华人民共和国会计法》

3、、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制订了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下称《内控规范》)，自2014年1月1日起施行。　　一、行政事业单位内部控制概述　　内部控制是指单位为实现控制目标通过制定制度、实施措施和执行程序对经济活动风险实施的防范和管控措施。内部控制既是行政事业单一项日常的管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基础。实施好内控规范，对于提高单位管理水平改善公共服务的质量和效率，规范财经秩序，建设服务型政府具有重要意义。　　内部控制分别从单位层面和业务层面入手，关注

4、不同层面的风险点，制定相应的内部控制制度，综合运用科学的内部控制方法，贯穿议事决策、人力资源、岗位责任、单位文化、财务体系、信息技术以及预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理等各个方面，使单位形成决策科学、管理规范的工作氛围。因此内部控制制度能将各项经济业务管控的关口前移，对违规和违法行为防患于未然，成本低，效益高，能有效防范舞弊和预防腐败，促进行政事业单位规范化，管理科学化，增强行政事业单位的履职能力。　　二、行政事业单位内部控制存在的问题　　1、未制定系统的内控制度　　目前我国行政事业单位内部控制

5、总体上比较薄弱，根据韩东海、李根旺对河北省行政事业单位内部控制的调查问卷显示：50%以上的被调查者表示所在单位内部控制执行力度很差或者一般;在被问及内部控制弱化的原因时，50%的被调查者认为是内部控制制度执行不力。行政事业单位普遍存在着内部控制建设不到位的现象，虽然涉及经济业务的管理规定很多，但由于每项规定的侧重点不同，工作中分块管理，制衡机制弱化。行政事业单位人员业务素质，没有跟上内部控制理念的发展，其对内部控制的理解仍停留在原来简单的会计控制，不能做到全员参与、全面控制，没有深刻理解内部控制中的风险管理理念，

6、没有站在风险管控的高度去理解内部控制。在平时的经济工作中，仍然以财务制度代替内控制度，缺少成文的内控制度。仅凭着财务人员的经验，造成管理不严格、不到位的问题。突出表现在：内部控制意识不强;没有科学的议事决策机制;预算编制不科学，预算约束软化;对绩效重视不足，没有追踪问效机制;未开展以内部控制为主体的审计，监督力度不够。　　2、内控制度执行不力　　(1)存在混岗情况。部分单位由出纳人员一人管理支票和印章，制度的不健全，岗位设置的不合理，给单位的资产安全留下了隐患。再如某些事业单位，如某房管所等，在对其所管理的物业业

7、主代收电费时，由一名职工负责每月查电表及向业主收取电费，将收取的电费上交财务科。这容易造成其采用大头小尾开发票收取业主电费的方法，贪污收缴电费。内部控制不健全容易导致滋生舞弊事件，而内部控制制度执行缺乏刚性，则会使内控制度形同虚设。　　(2)未执行定期轮岗制度。部分单位虽然制定了关键岗位人员的定期轮岗制度，实际工作中却因种种原因并没有执行。实践证明，关键岗位不实行轮岗制度经济活动风险很大。尤其是那些权利过大或过于集中的岗位人员，长期从事一个岗位，容易出现居功自傲或疲劳效应，不能自觉的抵制诱惑，工作上不再开拓进取或

8、出现腐败现象，给国家造成重大的经济损失，给政府形象造成了恶劣影响。　　3、现行制度不符合内控制度要求　　很多行政事业单位管理方式传统，仅由领导进行决策，不实行集体决策制度，对于业务复杂和专业性强的经济活动，不进行科学论证和必要的技术咨询，造成决策失误和腐败的风险。在没有进行严谨的科学论证和技术咨询情况下，会导致大量资金浪费或投资无法回收，造成国有资产的严重损失。所以，建立