会计信息化下企业内部控制探讨.doc

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1、会计信息化下企业内部控制探讨【摘要】信息技术的发展，推动了会计信息化的深化，也冲击了企业传统的内部控制制度，尤其是会计内控制度。会计信息化不仅改变了信息载体和储存方式,而且具有财务业务一体化的特点0因此，在会计信息化环境中，传统的内控制度已经不适应企业的发展。本文主要阐述了内部控制在会计信息化环境中存在的问题，并给出了改善方法。【关键词】会计信息化；内部控制；实时性；联动性在经济发速发展的今天，信息技术也在不断进步，并逐渐影响着人们生活工作的方方面面。在IT环境下，企业的会计处理和信息系统紧密联系，

2、会计处理流程需得到重建，以满足信息传递需要。目前我国大中型企业已经不同程度地实现了会计信息化，而中小企业对此还存在着认识不足。然而，信息化冲击了传统的组织结构、管理模式和商务观念，它已经成为企业生存发展的必然要求。因此，企业的内部控制也要随之改变，特别是会计内控制度。一、相关概念分析会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。它是管理理念、工作模式的创新。我国会计信息化始于20世纪70年代末，从长春一汽搞会计

3、电算化试点之后，人们的视野里便逐渐开始出现会计电算化和会计信息化这些概念，并且对ERP的认可度也日益俱增。会计信息化是计算机网络信息技术和会计工作相互作用的结果。它改变了传统的手工记账的方式，使会计核算无纸化，实现财务与业务协同、远程报表、远程查报账等，实现事中动态会计核算和在线财务管理，让利益相关者能够实时、动态地获取相关信息。会计电算化是其产生和发展的基础，但是会计信息化改变着会计工作的组织形态，以及企业会计活动与其他经营活动的关系，解决了会计电算化存在的“孤岛”现象。应用ERP后，财务与业务一

4、体化，具有逻辑关系的业务与财务数据不会被分割孤立,避免了在业务系统完成销售发票的处理后，相关数据还要在财务系统中再录入，减少了部门间的信息传递和重复录入，实现了侍息的共享和集成。会计信息化系统下，会计流程具有新的特点：（1）实时性：由于电子商务，网上支付等网络新事物的广泛应用，业务完成由物理空间转向了媒介空间。电子单据的迅速传递，消除了时滞性，实现了会计信息采集的实时性。（2）联动性：会计信息的多维性存在，会计核算流程与前端业务流程一体联动，可以实时监控信息流、资金流、物流。（3）效率性：ERP系统

5、下，只需把会计软件初始参数设置好，符合企业的实际情况，保证后续操作规范化，就能大大减少人工成本，提高工作效率，省下了手工方式下信息处理过程的诸多环节。管理大师戴夫•费拉瑞曾说过：成长型企业中有95%是由于基础管理没有做好而失败的。在ERP系统下，完善基础数据管理是很重要的。它直接影响了会计信息化系统的实施效率和效果。根据COSO报告，内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。内部控制的内容以其冃标为核心的，它涵盖了控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、

6、监督五个因素。内部控制是为企业的经营和管理工作“保驾护航”的一种实现手段。二、会计信息化对企业内部控制的影响根据国家信息化发展战略，到2020年，中国骨干企业网上订单比例将达到70%,经常性应用电子商务的屮小企业数量占全国屮小企业总数的比例提高到40%,网上零售额占社会零售额总额的比例较2005年翻两番。由此可见，电子商务和网上交易是一种社会趋势，信息获取的实效性对企业的经营发展非常重要，然而，企业70%以上的信息是产生于会计信息系统。在ERP系统中业务财务一体化前提下，完善的内部控制的有效执行，能

7、够帮助企业迅速地获取有价值的信息，对市场外部坏境变化作出及时反应，从而拥有市场的主动权。因此ERP的运用对促进企业的内部管理，实现企业战略冃标意义非凡。以中国ERP管理软件十强厂商上海博科资讯公司的一个重要客户某石油化工企业为例，该企业在ERP实施期间，改善内控制度，通过规范物资采购管理，在5个月内库存原材料降低了8.9亿元，存货周转率得到了提高。会计信息化和企业内部控制相互影响，相互渗透，紧密结合。一方面,高层管理人员通过ERP系统能够随时了解供产销、财务、人力资源等多个部门及相关业务流程的实时信

8、息，加大管理幅度，掌握内控漏洞，促使组织结构向扁平化、网络化的方向发展。另一方面，会计信息化改变了传统的手工记账模式，不再需要人工的账证核对，账账核对，帐表核对，财务软件通过试算平衡，凭证审核后，系统自动生成所需的账簿和报表。这大大地提高了账务处理的效率，节省了人力。同时这也改变了内部控制的重点和方式，信息的输入和输出，数据结果的安全储存，系统的开发和维护成为了内控的重心。人机双控是冃前内部控制的特点。计算机系统和网络的开放性增加了内部控制的内容，以确保信息的安全性。