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1、夭津社会科学1993年第6期关于承包制的基本理论闻潜,,,现行,承包制作为国有企业资产经营的一种基润则留在企业即实行税后承包二是鉴于目前,。本亚待进一步完善,“形式坚持和完善承包制的指平均利润率难以形成在体制上不宜采用利税分、。,导”思想是实行政企分开所有权和经营权分离但流的标准来统一规范国家和企业之间的分配关,、,是国家和怎,。企业所有者和经营者之间的关系系因而只能实行税前承包究竟怎样看待这个问,样,:通过承包制的改进予以具体确定理论界至今仍题让我们作些具体分析,,。。,存在重大分歧它严重影响到
2、现行承包制的改善1税前承包税收用于满足社会共同需要是。。:甚至危及承包制的前途本文旨在为完善承包制提国家行政管理职能的体现现在须强调(1)税,供基本,的理论根据或者说是一条可供参考的思收与所有制无关各种所有制均须承担纳税的义。,,(2)路务税收与资产经营形式也没有牵连承包,,有关完善承包制的理论争议归纳起来主要、,制股份制和其它经营形式必须一律按现行税法:集中。,于如下诸方面纳税国家正是凭借行政管理职能向社会上所有,。,企业征税并用于社会各种共同需要的所以企、,一承包制与锐收业向国家纳税是实行承包
3、制的前提税收不属于承。包对象,,企业从事生产和经营目的在于实现资金的价此观点的不足之处是无视税收所固有的性。,,值增殖增殖价值(m)的货币形式即科学意义质把体现国家行政管理职能并由法制保证的税,“”,上(P),。的利润而非现今常说的实现利润收纳入企业承包的范围这就势必造成一方面税“”。,亦非利税这个范畴中的利润根据承包制的性制将因此而丧失其应有的法律权威国家应得财政,,I、,质企业所创造的总利润可分解为税收(P)收入也有或大或小的部分趋于流失这对于国家执::。资产收益(P)和经营收益(P)三部分其
4、中资行一般行政职能和宏观调控职能不能不产生某种影,,。,,,产收益在笔者看来即企业承包的客体或对象响另一方面为了保证财政收入的增长又不得。。,企业的资产是由投资直接形成的资产收益在不管理纳人承包范围的税收例如承包基数的讨。,本质上是投资者的收益在商品经济中应该是谁价还介上缴利润增长率高低的争么企业留利分,,,。投资谁受益这是一条不可更改的法则与所有制配比例的争议等都是在这种情况下发生的简言。,,的性质无关不论公有制还是私有制只要在商品乙实行税前承包必定导致政府对企业的行政干,。经济的条件下就既然全
5、民所。,。必须遵守这条法则预这是不正确的也是悖理的,,“,,”有制企业的资产由国家投资形成其资产收益理在减税让利的阶段迫于过重的税负许。,,。当为国家所有把资产收益作为承包的具体对象多企业普迫实行了税前承包这在当时是必要的,,,就是根据资产收益的性质决定的这是保证国家的但是由于它不利于政企分开不利于所有权和经,。。。营权的因而只能是暂时性措施利益所必需资产收益原则上应作为再投资使用分离从长远来,。,,。问题是税收是否属于企业承包的范围对说要完善承包制税前承包是决不可取的,。:.,此理论界众说纷纭值
6、得注意的有两种观点一2税后承包的观点主张政企分开但却忽视所,,,是根据政企分开。的原则税收须上缴给国家利有权和经营权的分离税前承包使税收混同于资产一15一,,。率以及它在规范国家和企业的分配关系方面所起收益税后承包则使资产收益混同于经营收益换,,。言之两种观点都缺乏对资产收益的科学界定只的作用。是表现形式不同而已然而一亘资产收益失去数量税前承包论者以目前有机构成和经营管理水平,,存有界限的制约所有权和经营权分离就成为一个空泛重大差异为理由直接否定平均利润率的存。。,,。,,的口号而无实际的内容所以
7、税后承包的看法在这是不适当的须知有机构成的差异不会,。,;既有正确的方面也有不足或不适当的地方阻碍平均利润率的形成相反地利润平均化正是,。应该指出政企分开与所有权和经营权的分离在有机构成具有明显差别的情形下进行和完成的。,,是不可分割的因为行政管理权和资产所有权都而经营管理水平的差别则需要借助平均利润率予,,。,集中在国家手中倘若所有权和经营权不能分离以调节所以我们不能据此而否定平均利润率的。,。政企分开也就失去意义因此在实行政企分开的存在及其特有的功能,,同时必须通过对资产攻益的科学界定实现所有
8、坚持税后承包论者在形式上不否认平均利润率。,:,权和经营权的分离为此须把握两个基本环节的存在但没有把平均利润率作为衡量税负是否适。。,(1)适度调节总税率总税率即税收占总利当的宏观标准要知道总税率的高低从根本上,。,,。润的比重(P/P)调节总税率既要防止总税率说就决定于平均利润率的水平平均利润率上,,,;;过低以保证国家管理职能对财政资金的需要更升总税率可因此而提高平均利润率下降总税,:。,要防止总税率过高以免税收和税后利润(P一P)率则必须随之而降低在目前平均利润率偏低而,,,
