浅谈会计内控制度的建立-论文.pdf

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1、经济论坛·183·浅谈会计内控制度的建立刘春艳(阜新矿业(集团)有限责任公司财务处，辽宁阜新123000)摘要：完善的单位内部会计控制制度是现代企业经营管理的重要组成部分，通过建立完善的会计内控制度，使财务会计管理工作实现制度化、规范化。关键词：会计内控制度；授权管理；反馈机制完善的单位内部会计控制制度是现代企业经营管理的重要组计部门的职责，应该贯穿于经济活动过程的每一个环节之中，需要成部分。它通过管理与监督，使经济活动按照一定的秩序和规范来各个部门、每位员工的积极主动参与。因此，有必要建立一个固定、运行，防范运行中的作弊行为，防止不必要

2、的经济损失，保证一定的畅通的渠道来及时解决内部会计控制制度执行过程中发现的问题，工作效率，达到预期的效果。保证会计内控确实有效的执行。1建立完善的会计内控制度(4)建立相适应的绩效考核机制。为配合会计内控相关政策的1．I以授权管理为核心。单位内部会计控制制度是以授权管理实施，建立一套与此相适应的绩效机制，激励和约束内部会计控制为核心，只有明确了每个管理人员的权限和每项经济业务的批准程制度的有效进行。针对经济活动中的扩控制目标，将它们量化成为序，内部会计控制才能落到实处。为此应制定和规范授权办法，如：本单位的业绩考核目标。通过目标的制定引导

3、管理人员按即定方针管理者如何将自身的权限转授下属，层层转授分级管理，规范的授完成各项任务，真正达到会计内控的最终目的。权管理是提高企业管理效率的最直接有效的方法。2如何建立完善的会计内控制度1．2提高必要的实施手段。会计信息系统是实施内部会计控制2．1建立合理的会计工作机构。各单位应根据会计工作的需的最佳手段。通过会计信息系统可以将各项会计内控制度古化在系要，设立独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，符合设置统流程之中，从而保证各项会计内控制度能得以贯彻执行。总会计师条件的还应设置总会计师。同时，要按《会计法》的规定，明在实施会计信

4、息系统过程中应注意三点：确单位负责人对会计工作的领导责任，以及会计机构负责人对会计(1)统一性。作为内部会计控制实施手段，统一性是会计信息系工作的职责等。统的生命，没有统一的会计信息系统，便无法实施内部会计控制制2．2建立会计人员岗位责任制。会计工作岗位的设置既要符合度，更不能对会计制度的执行情况进行分析评价，做出真实的财务本单位的实际，又要符号内部会计控制的要求，真正做到不相容岗会计报告，也就难以改进和完善会计内控制度的内容。因此通过规位相互分离、相互制约、相互监督。每一在岗会计人员都有相应的岗范会计系统中数据输人输出的方法、口径，保证

5、会计信息的可比性，位责任制，且会计人员的岗位要定期轮换。进而保证会计内控的有效性。2．3建立会计账务处理制度。首先，要统一各项会计记录的内(2)完整性。会计信息系统应贯穿于整个企业的经济活动中，从容、格式和填制方法，分清自制凭证与外来凭证的界限，对原始凭证技术上保证会计内控能得以全面执行，这也是实现会计信息系统的的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员的职责，以确保关键所在。原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。其次，要根据会计制度和(3)安全性。安全性不仅指会计信息系统在技术的安全，更为重银行结算制度的要求，设置银行帐户，合理使

6、用会计科目，正确登记要的是指在操作和执行过程中的安全性，即通过一定的技术和制度会计账簿，真实地编制财务会计报告等。保证输人、输出数据的正确性。一是要操作人员的道德素质和业务2-4建立财产管理制度。对固定资产、低值易耗品和材料的审能力都要过硬；二是要有一套完善的制度相互制约，杜绝不安全因批采购、验收入库、领用管理、报废处理等应制定相应的制度，明确素的发生。授权范围和职责，做到有章可循，便于操作。对于固定资产的管理要1-3完善全过程的控制。单位内部会计控制制度按经济业务发建立太账，还应建立财产物资的定期盘存制度，及时清理核实，作到生过程，可分

7、为事前控制、事中控制和事后控制制度。账账、账物核对相符。对采购、保管、报账各环节相互分离，相互监事前控制制度是以财务预测和全面预算为主的决策分析制度。督，相互制约。随着市场经济的不断完善，事前控制制度在管理中的作用逐渐增2．5建立货币资金管理制度。货币资金的管理要责任到人，在强，其重要性越来越明显。资金的筹集上，要合理地确定筹资规模、筹资结构和筹资方式，要经事中控制制度是以资金控制为主，主要包括资金管理和使用审过一定的程序和范围，共同论证，防范财务风险的发生；在资金使用批制度等，事中控制制度贯穿于经营运行的全过程，其执行的好坏上，要严加调

8、控，依据有关规定逐级审批，坚持先人员工资后公用费直接关系到工作效率和经济效益。用、先经营后消费、先重点后一般的原则，对资金实行内部统一调配事后控制制度是指会计核算和财会信息报告制度，侧重于对会