试论建立会计电算化系统的内控制度

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1、试论建立会计电算化系统的内控制度　　(内蒙古包钢钢联股份有限公司，内蒙古包头014000) 　　摘要：本文简要介绍了会计电算化系统的开发和实施、发展控制、管理控制和对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。 关键词：会计电算化；内控制度 　　中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)02—0015—02 　　内部控制关系到企业财产物资的安全完整和会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起了一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立

2、了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会 计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 　　电算化会计系统对内部控制的特殊要求主要体现在：①计算机的使用改变了企业会计核算的环境，企业使用计算机处理

3、会计和财务数据后，会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。②电算化会计系统改变了会计凭证的形式。电算化会计系统的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。③计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。随着计算机使用范围的扩大，同时计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，因此电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的

4、计算机技术手段几个方面。 　　由此可见，计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制，是控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。 　　计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。 1系统开发、发展控制 　　计算机会计系统的系统开发、发展控制包

5、括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。 1.1授权和领导认可 　　计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。而且领导的授权和认可也有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要。 1.2符合标准和规范 　　计算机会计系统的开发和发展项目，

6、不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。 1.3人员培训 　　计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。 1.4系统转换 　　企业在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检

7、验新的计算机会计系统。并行运行的时间一般至少为三个月。 1.5程序修改控制 　　企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。 2管理控制 　　管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。 2.1组织机构设置 　　企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算

8、机会计系统的要求。企业可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。 2.2职责划分 　　内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系