电算化会计内控制度的建立与完善.doc

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1、电算化会计内控制度的建立与完善随着市场经济和信息化技术的不断发展与完善，我国大部分企业实行了会计电算化。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，为了使企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，因此建立一整套适合于电算化会计系统的内部控制制度在目前来说就显得尤为重要。会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。从系统论的观点来看，企业的管理控制或财务会计控制的本身就是一项系统工程，它通过管理人员或财务人员、信息载体、处理手段、方法、相关环节和操作程序等对信息流进行收集、确认、加工、传送、存储、报告等处理活动，利用

2、信息来源、信息反馈和协调措施对资金、成本、利润、价格、贷款、存款、交易、投资、税收等业务活动、管理活动或支持活动进行控制，通过控制使生产要素与资金流达到合理安排和利用，以实现企业的战略目标、经营目标、信息目标和合规目标。内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才能利于审计及其他部门

3、开展工作，推动现代审计的发展；才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性。（一）适应互联网时代发展趋势在传统财务会计中，财务报表是财务报告的核心，附表、附注提供报表以外货币性信息和非货币性信息，它们是财务报表的重要补充。互联网在财务会计中的运用，使得财务数据的收集、加工、处理都可以适时进行，不仅迅一、实行电算化内部控制的必要性捷，而且可以使双向交流财务信息的及时性得到极大的提高，甚至报表阅读者可以根据自身的需要，以财务会计的原始数据为基础，进行再加工，获得更深入的信息。由此，传统财务会计报告的结构和内容都需要进行较大的变革。网络是

4、一个开放的环境，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这种攻击可能来自于系统外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生将造成巨大的损失。所以，加强会计电算化系统内部控制制度建设就显得十分重要。（二）强化审计工作的需要国际上近代的审计都是以系统为基础的，即审计师要对会计系统的内部控制进行审查和评价，以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。由于会计系统实现了电算化，手工会计系统原有的内容控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计系统特有的风

5、险。如何识别、研究、审查和评价新的内容控制，尤其是程序化的内部控制，是会计电算化给审计提出的又一个新问题。（一）开发控制电算化会计系统的开发控制包括开发前的可行性研究、资金预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对企业发展需求、系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发控制的内容一般包括以下几方面。（1）授权和领导认可。电算化会计系统的开发必须经过有关领导的认可和授权，这关系到系统开发、升级、更新等项目的成败。电算化会计系统的开发项目一般投资额都比较大，对企业整体管理目标的影响也比较大，往往需要对原有的管

6、理体制进行较大的改革，是牵一发动全身的重大举措，因此必须得到授权和领导认可。（2）符合标准和规范。电算化会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。按标准和规范开发计算机会计系统可以使企业电算化会计系统更加可靠、完善，有利于对系统的维护和进一步的升级、更新。（3）人员培训。电算化会计系统应在开发阶段就要对使用该

7、系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。（4）系统转换。新的电算化会计系统在投入使用、替换原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统时，必须经过一定的转换程序。企业应在系统转换之前，采取有效的控制手段，做好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置，新系统需要的初始数据的安全导入等。企业在系统转换之际，新旧系统应并行一段时间，以便检验新的电算化会计系统，并行的时间一般至少为3个月。（二）管理控制（1）组织机构设置。企业实现了会计电算化后，

8、应对原有的组织机构进行适当的调整。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标。