浅议企业财务会计内控制度的建立

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果浅议企业财务会计内控制度的建立　　内部控制是一项有企业管理层和相关人员参与的为了保障企业达到经营目标而采取的管理措施，这个目标又可细分为经营业绩目标、盈利目标和资源安全。　　一、企业财务会计内控制度的内涵　　内部控制是与企业经营的风险联系在一联盟起的。为了达到上述经营目标，一个有着有效内部控制程序的企业，相对来说经营风险比较小，或者说在可控范围以内。而一个缺乏内部控制程序的企业，其经营风险就会比较大，比如员工偷盗

2、行为的发生就会给企业带来潜在的风险，如果不加以控制，势必对企业带来损失。但是我们必须要理解的是，内部控制只是一种保障手段，而并不能保证企业一定达到其经营目标。即内部控制的作用是尽可能地减少风险，但不可能完全消除风险。　　财务会计内部控制制度应以财务人员的岗位职责制度为核心，包括财务会计部门工作制度、财务会计岗位责任制、财务人员工作规范以及财务管理制度、资金管理制度、成本费用核算制度、费用报销制度、财产保管盘点清查制度、财务人员岗位轮换、交接、培训、奖惩等制度。　　二、企业财务会计内部控制存在的问题课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结

3、果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　1、人为错误。内部控制系统发挥作用的有效程度取决于员工的认真执行。然而，员工在执行控制职责时一般很难始终正确无误。员工的粗心大意、精力分散、身体不适、理解错误、判断失误、曲解指令等都会造成控制失效。例如，对方发票总金额计算错误未被发现，发货时未索要提货单，签发支票时未审查支付用途等等都可能使企业遭受损失。　　2、管理越权。任何控制程序都只是管理工

4、具。再完善的控制程序也不能全部发现和防止那些负责监督控制的管理人员滥用职权或不正当使用权力。在现实中，或者是出于欺诈的目的，或者是由于时间或成本不利因素的压力，总存在着管理人员避开或指示其下属避开某些预定程序的可能性。在某些情况下，企事业单位管理当局本身可能权力过大，以致可以逾越控制。管理当局的干预一直是导致许多内部控制失效的一个重要因素。　　3、修订跟不上变化。一般地说，单位已有的内部控制一般都是针对那些重复发生的业务类型而设计的，因此可能会对偶然性的或未能预料到的业务失去控制。在现代社会里，许多单位都是处在不断变化的环境之中，为了便于生存和

5、保持竞争能力，势必要经常调整经营策略，或进行内部组织架构调整，或收购其他单位，或在异地开办分支机构，或增设分部、部门、生产线等等，这就会导致原有的控制程序的效用减弱或失去。　　三、企业财务会计内控制度的建立课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　为了保护财产的安全和保证会计信息的可靠性所采用的方法和手续，包括各项营业交易的批准手续和记账责

6、任，应与财产保管责任分开。　　第一，任何重要经济业务不能由一个人完全掌握。每一项重要的经营活动都要指定两个或两个以上的人员工作，在处理过程中一个人的工作对另一个人的工作可以起复核和监控作用。　　第二，管理现金和其他贵重财物的人员，不能同时兼管现金或贵重财物的会计记录，必须贯彻账款分管和账物分管原则。　　第三，职工必须具有工作能力，熟习其所承担的工作，并了解为什么必须这样做的道理，加强工作的责任心，提高工作的积极性。　　第四，选择可靠且有工作能力和工作经验的职工，承担内部控制制度中的关键性位置。每个职工每年有规定的假期，在某一职工休假期间，应指定

7、其他职工接替，这样做也可以起一定的监控作用。　　第五，每笔经济交易都必须有足够的合法的书面凭证或文件作为根据。　　第六，企业本身产生的凭证都应事先编就顺序号，如采购订单、销货发票、银行支票等等，并应留存副联或存根。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　第七，应保持便于审计工作溯查的线索。如在日记簿上设，“凭证号码”专栏，以便分录与凭证相

8、联系；在日记簿上设“分类账页次”栏，分类账上设“It记簿种类和页次”栏相互联系。这样做，使每笔账都能顺利地溯查至其根源。会计凭证作为重要会计档案，应指