对有效建立企业内控制度的研究

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1、对有效建立企业内控制度的研究：财政部联合五部委出台《企业内部控制基本规范》以后，许多企业已经建立了内控制度，实践证明内控能确实为企业带来效益；如何才能有效建立企业内控制度是本文所要研究的问题。关键词：内控制度；设计；实施：F270：A：1001-828X（2011）10-0084-012008年6月财政部、证监委、审计署、银监委、保监委等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，该规范于2009年7月1日起在上市公司范围内实施，我国国有大中型企业也相继执行。2010年4月国家又出台了与其相配套的应用指引、评价指引、审计指引等。内部控制的发布、实施是我国实施与国际趋同的新

2、《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》之后的又一重大改革，是我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段，对企业实现战略目标，防范和控制风险，提升企业价值和经营管理水平有着十分重要的意义。一、企业建立内部控制的必要性1.提高企业的管理水平、增强竞争能力需要企业建立内控制度。伴随着我国市场经济的发展以及外部环境的不确定性，企业之间的竞争越来越激烈，因此，企业通过修炼内功提高自身管理水平以提高竞争能力尤为重要，提高企业的管理水平建立一套完整的管控制度是很有必要的，作为企业生产经营管理活动的自我调节和自我制约的内在机制的内部控制制度，在企业经营管理中处于重要的位置。企业规模越

3、大其重要性越明显。可以说企业内部控制制度能否有效的建立，是企业经营成败的重要因素。2.建立企业内控制度制度是实现其健康、长远战略发展的内在要求。企业想要实现长远健康发展，首先就要有发展战略。也就是企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上，综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素，制定发展目标。发展战略，是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。发展战略可以为企业找准市场定位，发展战略是企业执行层行动的指南，发展战略也正是为内

4、部控制设定了最高目标。所以，建立内控制度，正是企业实现健康、长远发展的需要。二、有效建立企业内部控制需要从内控设计和实施阶段着手来抓1.企业内部控制制度的设计阶段企业建立和实施内部控制制度，应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项基本原则，笔者认为企业在内部控制制度的设计过程中应从以下几个方面重点把握：(1)结合企业实际制定各项内控制度财政部等五部委发布的内部控制指引是将我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项所提出的风险识别和控制措施。由于企业的性质、业务经营范围、规模等不同，特别是企业内部环境的影响，如企业内部组织架构的设置和职责分工，确定职权和

5、责任的方法，企业负责人的管理理念，业务水平和职业操守，员工的素质，人力资源政策以及影响本单位业务的各种外部关系等等千差万别。因此，企业应当结合本单位实际情况制定内控制度，使制定的内控制度对企业经营管理发挥有利的作用。(2)需要一支熟悉本单位实际情况的内控制度设计的队伍我国绝大部分企业历来重经营、轻管理。内控制度的实施，对很多企业来讲，实质上也是一次经营管理上的变革，而变革的成败与否，首要环节就是制度的设计者，理想的设计者应该由熟悉本单位情况并在企业管理、财务管理等各方面有着丰富经验的企业内部人员组成，利于内控制度设计的规划，利于收集足够的信息，利于提出内控的具体目标、风

6、险识别和控制措施，利于与员工的沟通等等，同时，建立内部控制也需要全员参与。(3)制定企业内控制度应该以风险为导向在市场经济环境中，企业在财务、经营、管理等方面的风险无处不在，实施内控制度是防范和控制风险的重要手段。所以，建立内控应以风险为导向，而风险评估则是建立内控制度的切入点，在设计制定的内控制度中，可参考“内控应用指引”、“评价指引”，并结合企业业务特点和管理要求，分析企业可能产生的问题所在识别各个具体控制项目的风险，依据企业的内部环境(公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境)制定出相应的控制措施。控制措施应与涉及的工作相适

7、应。对关键控制点要落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。此外，在条件许可情况下，可将内控制度融合到企业日常管理制度中去，使二者有机结合成为一项现代化的企业管理制度。(4)企业制定的内控制度应具有可操作性企业建立的内控制度是企业内部采用所有相互协调的方法和措施，使企业提高财务会计报告质量、经营效率、促使企业有关人员遵循既定方针、政策，规范企业员工的行为规则。要实施好这个行为规则，离不开这个规则的可操作性。所以，要执行好这个制度，必须使全体员工明确知道：什么事、由谁做、应该怎么做。因此，企业制定内控制度，在其具体项目上的控制程序、目标范围、