商业银行顺周期性矫正研究.pdf

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1、商业银行顺周期性矫正研究佟玲(天津财经大学商学院，天津300222)摘要：商业银行顺周期性及其矫正问题备受政府部门和国际社会关注，文章基于会计准则与金融监管规则分离的全新视角，在剖析会计准则对商业银行顺周期性具有强化效应的基础上，提出商业银行顺周期性的矫正机制。关键词：商业银行；顺周期性矫正；会计准则；金融监管规则中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1002—6487(2013)23—0186—03公开透明的方式操纵利润，保证了会计信息的可靠性，充0引言分体现了会计准则客观公允反映企业财务状况的宗旨。但将依据该规则生成的会计信息用于金融监管目的时，则顺周

2、期性描绘的是金融变量的一种波动倾向，外在呈会呈现明显的顺周期性。现为，在经济周期中，其围绕一个趋势值波动。顺周期性基于金融监管角度，商业银行应遵循审慎原则运营，被金融稳定理事会(FSB)界定为一种相互强化的机制，存以维持经济金融体系的安全与稳定，表现为：其一，当经济在正反馈效应，金融体系会在该机制下对宏观经济的波动处于上行期时，贷款的信用风险逐渐累积，银行应预测未予以放大，反之，被放大的宏观经济波动又会对金融体系来可能发生的信用损失，计提较充足的贷款损失准备，为的不稳定性产生加剧效果。商业银行顺周期性的巨大破经济衰退时集中出现的贷款违约损失作准备，与此同时，坏力

3、在金融危机中充分彰显，成为国际社会关注的焦点，随着银行净利润的减少，监管资本数量下降，银行为维持并引发深刻反思。后危机时代，探究顺周期性的缓解与矫监管当局规定的最低资本充足率水平，不得不限制信贷投正问题成为FSB改革的中心议题。国内外大量研究均表放，从而避免风险过度累积；其二，当经济处于下行期时，明，在当前银行监管行为过度利用会计信息的模式下，会信用风险集中显现出来，由于此前已计提较为充足的贷款计准则通过资本充足率这一传导机制，极大地强化了商业损失准备，银行不必大量确认减值损失，净利润下滑幅度银行的顺周期性。随着后金融危机时代金融监管的El益小，银行放贷能力受到

4、的制约减少，从而避免由于信贷过强化，寻求会计准则与金融监管规则之间关系的协调方度紧缩而导致的经济下滑。式，已成为亟待研究的重要问题。本文试图基于会计准则然而，会计准则对于贷款损失准备的计提规则并非出与金融监管规则分离的视角，对商业银行的顺周期性矫正于监管目的，其仅关注当前时点显现的信用风险状况，因予以研究。此，会表现出相反的作用。在经济繁荣时期，由于企业运营状况良好，贷款违约率仍处于较低水平，银行按照会计1会计准则对商业银行顺周期性的强化效应准则计提的贷款损失准备不能合理反映已逐渐积累的信用风险，因而低于银行监管规则的水平，信贷的过度扩张在金融危机发生之前的资本

5、监管制度下，会计准则对对经济起到推波助澜的作用；在经济衰退时期，这一作用商业银行顺周期性的强化作用主要通过两条途径实现：其则表现的更为明显，大量已确认的减值损失限制了银行的一，基于“已发生损失模型”的贷款损失准备计提规则；其放贷能力，导致经济不断下滑，贷款违约情况严重恶化，银二，针对交易账户金融资产的公允价值计量原则。行不得不继续确认减值损失，从而形成恶性循环，该传导1．1资本监管下贷款损失准备计提规则的顺周期性机制极大强化了商业银行的顺周期性。次贷危机前，各国商业银行贷款损失准备会计准则普1．2资本监管下公允价值计价的顺周期性遍采用“已发生损失模型”。该模型秉

6、承会计的“已实现”公允价值计量主要针对银行的交易账户，要求银行对确认传统，贷款损失准备的计提以交易或事项的实际发生交易账户的金融资产按公允价值计量，若能够获取市价资为标准，也就是说，银行采用“迹象法”确认准备金，仅对有料，应当尽可能地应用盯市原则；若无法获取市价资料，应确凿证据表明未来可能发生的资产计提减值损失，未发生当采用模型估算其公允价值。由于交易账户的金融资产事项则不能计提。此规则有效限制了银行管理层通过非和金融负债是银行为实现短期获利或维持流动性而持有作者简介：佟玲(1982一)，女，辽宁葫芦岛人，博士研究生，讲师，研究方向：财务会计理论。186统计与决

7、策2013年第23期·总第395期的，市价的变化与之密切相关，因此，公允价值计量原则从脆弱性的指标体系之间的关联度，来检验信贷规模／GDP理论角度而言是合乎逻辑的，有利于呈现银行真实的经营指标的效率。主流观点认为，信贷规模／GDP指标具有较状况。但在实践中，由于金融资产价格受到市场供求影响好的识别功能。但金融脆弱性指标体系毕竟不是源于金可能发生较大波动，采用盯市原则确定的资产公允价值往融危机本身，且信贷规模／GDP指标为大多数金融脆弱性往与资产实际价值发生偏离，表现出明显的顺周期特征，指标体系的重要组成部分，出现较高的关联度，可以理解在资本监管过度依赖会计信息的

8、情况下，商业银行的顺周为