德勤-2017年亚太区税务复杂性调查报告-58页

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1、流沙之境：转型年代的风险与变革2017年亚太区税务复杂性调查目录序言1主要调查结果与相关启示2亚太区税务环境6税务战略及规划21税务对企业的影响24展望29附录I：受访者资料37附录II：亚太区各税收管辖区税率40所得税与资本利得税税率41预提税税率42其他税收43征管惯例和流程49附录III：联络人51流沙之境：转型年代的风险与变革

2、序言序言德勤2017年亚太区税务复杂性调查报告大环境并不明朗，各国政府在打造良好的亚太区331名高管参与了本次德勤亚太区新鲜出炉，这亦是德勤第三次推出本调营商环境的

3、同时，也寻求保护国家税基、税务复杂性调查。受访者概况请见附录I。查报告。1提升应得的税收收入，竭力在二者的拉锯间找到平衡。全球多国之间的税收竞争在此，衷心感谢所有参与本次亚太区税务我们正身处瞬息万变、引人瞩目的时期，由此产生，令企业所得税税率再现降低复杂性调查的受访者。遍及亚太二十个税近期美国及欧洲的政治形势或将显著改趋势。亚太区国家亦正尽力保持或提升其收管辖区的德勤税务专业人士热忱欢迎变全球经济格局。对于亚太区而言，变化在全球的税收竞争力。亚太区许多国家的您分享更多见解及反馈。多元，得失参半。亚

4、太区内每个国家和地经济增速已然趋缓，由此，税收政策对于区均有其独特性，意味着各国政府和企吸引投资的作用愈发重要。同时，增加税业对于各自经济环境和当地税务环境的收收入的压力以及各国税务机关间信息展望亦迥然不同。几乎所有人都认同变革共享的趋势，料或导致税务稽查的频次和在即，但无人知晓的是：究竟会发生哪些力度有所上升。变化？又将如何变化？如何应对或超越？经合组织税基侵蚀和利润转移（BEPS）15全球贸易政策正在转型。越来越多的国家项行动计划旨在打击全球逃税避税行为，开始采取措施，聚焦业务本土化、减少对已

5、使全球税务环境发生翻天覆地的变化。外贸伙伴的依赖、并出台更为严格的移民自2015年10月正式发布BEPS报告以来，政策。这些举措有可能导致即期与远期对各国政府便开始积极修订现行税法并制亚太区的投资有所下降。然而，也有一派定新规。企业已见证其经营所在国政府应观点认为这种可能性不大，因为部分企业对BEPS行动计划的措施，根据其全球业将更多经营活动转移回国内，可能致使其务版图、经营模式及战略重点，企业需要竞争力相应降低。另一方面，随着美国退衡量这些措施所带来的影响，甚至反思其出《跨太平洋伙伴关系协定》，

6、中国可能着全球运营架构。手推进围绕国际贸易的对话及磋商，并能争取到更有利的贸易条件。区域贸易增长2017年亚太区税务复杂性调查正是在如此显然是亚太区的一大要务，将对亚太区众多变的背景下开展的，以期广泛了解各方多国家的经济形势产生重大影响。看法，明晰亚太区税务环境的发展趋势。1.该调查于2011年首次推出，2014年发布第二次报告。1流沙之境：转型年代的风险与变革

7、主要调查结果与相关启示流沙之境：转型年代的风险与变革

8、主要调查结果与相关启示主要调查结果与相关启示2流沙之境：转型年代的风险与变革

9、主要

10、调查结果与相关启示本次调查结果显示，自上期调查以来的三需缴纳的税金。在澳大利亚、中国大陆、年期间，亚太各税收管辖区税务环境复杂印度和日本等较大的税收管辖区内，大部重点摘要性不断升级。在税收政策瞬息万变的大环分受访者表示税务机关的稽查堪称严厉，境下，随着BEPS相关举措在众多税收管许多受访者还认为稽查频次正日渐频繁。•政府在确保税基平稳的重压之辖区落地实施，受访者对于其公司税务战由此可见，税务争议可能愈演愈烈，稽查下，税制改革与日益频繁的税务略愈加谨慎。鉴于亚太区主要税制的可力度也将不断加大。而争议

11、解决流程在许稽查将广受瞩目。预见性及一致性长期受到质疑，且税收体多管辖区内可能十分冗长。系的公正性在某种程度上也令人缺乏足•尽管企业渴求税制的可预测性够的信心，这种谨慎态度可谓顺理成章。企业渴求的税制可预测性及一致性仍难和一致性，这一诉求目前仍难以以兑现兑现。然而，在种种莫测的变化政府面临保护税基的重压自我们首次启动税务复杂性调查以来的中，纳税人期待的终究还是稳面对充满不确定性的全球经济环境，亚七年时间里，对于影响企业决策最重要定性。太区各国正竭力从跨境经营活动中争取因素的观点已发生变化。在201

12、0年，受•各国政府和企业均视BEPS为重获得相应的税收份额。于2017年7月1日访者认为低复杂性及高可预测性是影响中之重。BEPS的落地将促使亚上任的香港特区行政长官林郑月娥女士企业决策最大的因素；而三年后，绝大多太区部分国家进行税务法律法在赢得选举后的首次公开讲话中指出，香数受访者认同税务环境的高度一致性至规的变革。港亟需进行税制改革以提升竞争力。她表为关键。2017年，可预测性已然成为重中示，“我的税收理念并不完全是‘越多越之重，一致性紧随其后。低复杂性退居第•经济环境的不确定