德勤-中国税务-大企业税务风险管理

《德勤-中国税务-大企业税务风险管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、德勤在线举办中国税务.大企业税务风险管理林绥/李晓晖/钢特木尔2009年7月28日概要•为什么近来企业内部税务风险管理问题受到各方关注？•造成企业税务风险的主要因素有哪些？•企业内部税务风险控制体系•《大企业税务风险管理指引》的要求•如何建立企业内部税务风险管理制度，落实《指引》的要求•提问与讨论2©2009DeloitteToucheTohmatsu.为什么近来企业内部税务风险管理问题受到各方关注?从企业角度来看•税收法规的发展和征管制度的改革对企业的税收遵从和自律要求越来越严•企业的税负和所涉及到的税种对企业经营成果的影响

2、越来越大•社会和资本市场对企业及其管理层的社会责任和诚信的期望越来越高•国内大型企业传统的内部税务管理模式与其业务规模和管控方式的发展越来越不适应3©2009DeloitteToucheTohmatsu.为什么近来企业内部税务风险管理问题受到各方关注?从税务机关角度来看•税收征管的观念和机构设置越来越向服务型发展•税收征管的重点和方式从单纯事后稽查逐步转向事前风险控制，诉求服务，以及自查和稽查相结合的形式发展•将按税源规模对征管对象进行分类和重点管理（如“大企业”）•通过制定并颁布《大企业税务风险管理指引》对企业建立内部税务风

3、险管理提出了具体要求4©2009DeloitteToucheTohmatsu.造成企业税务风险的主要因素有哪些？来源于企业内部的•管理层法制和道德观念影响企业行为带来的违规行为和失误•股东和上级主管机关的不规范资源调配和行政命令造成企业不合规•企业经营业务部门（如销售，采购，人事等）人员操作中不了解税收法法规，内部税务人员与业务人员缺乏沟通•企业内部税务人员的数量和素质跟不上实际需要5©2009DeloitteToucheTohmatsu.5造成企业税务风险的主要因素有哪些？来源于企业外部的•法规不健全性，不明确给企业纳税带来

4、的不确定性•国家税收法规与地方具体政策执行有时存在不一致性•征管人员在操作中的不规范造成企业不合规的实际结果•行业和市场中的恶性竞争造成企业不规范税务操作•中介咨询机构的不规范意见和建议6©2009DeloitteToucheTohmatsu.6调查问卷1根据贵公司的实际情况，你认为造成贵公司税务风险的最大原因是：•管理层不正确的税务意识和风险观念•税收法规不明确和征管实务不规范•市场同业竞争压力造成企业卷入非法或灰色避税行列•企业内部管理不力和专职税务人员不足•其他原因•不适用/不知道7©2009DeloitteTouche

5、Tohmatsu.企业税务内控体系税务内部控制和企业内部控制是紧密联系的，是企业内控不可或缺的部分。税务内控的内容和要素可以用下图表示：税务内控的工作模块集团内各层面的税务风险控制上的责任和权力划分和协控制环境部调门风险评估企业税务风险管集理的要素控制活动团信息与沟通监控与反馈资料来源：由德勤根据COSO模型编制8一、税务内控要做什么－企业主要税务风险管理模块重大决策和交易税务风险控控制环境部制和筹划企门风险评估业经营过程及供应集控制活动团税务部参与重大决链税务风险控制策制定和税务筹划信息与沟通决策前税务规划及税务会计、税务监

6、控与反馈风险评估分析确定与业务部门之风险的评估和财。。。间责任分工和处置务报告反映机制税务申报和缴沟通机制税负核算纳的程序管理。。。纳税调整和风险控制递延税款数据真实、准确税务争议和协商。。。文档编制及保管及时申报与缴纳技术分析。。。处置与沟通。。。9©2009DeloitteToucheTohmatsu.二、税务内控的要素控制环境部控制环境企门风险评估业集控制活动团信息与沟通风险评估监控与反馈控制活动信息与沟通监控与反馈10©2009DeloitteToucheTohmatsu.三、税务内控涉及哪些层面和机构控制环境部门企风

7、险评估业集控制活动团信息与沟通监控与反馈•集团•企业•业务部门‒税务管理架构的建立‒企业内部经营链和要‒具体风险管控点素的税务风险控制的职责执行‒税务风险控制政策制度的建立‒企业税务信息和会计‒非常规性和新事处理的常规管控项的报告和建议‒重大集团内跨企业事项的等税务规划和管控责任‒税务申报‒内部交易的税务政策‒税务争议的应对等‒企业税务争议的技术支持和应对‒风险控制实施的监控和评估‒培训和指导等11©2009DeloitteToucheTohmatsu.调查问卷2你认为贵公司目前的税务风险管理问题主要是：•管理层不重视•尚未建

8、立合适的税务风险控制制度•有现成的税务风险管理制度和文件，但没有去推行实施和监督，或实施有阻力难以推行•企业内部税务人员不足和专业力量薄弱•其他原因•不适用/不知道12©2009DeloitteToucheTohmatsu.《大企业风险管理指引》的主要立意•税务机关管理环节前