德勤-中国冶金科工集团大企业税务风险管理

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1、德勤-中国冶金科工集团大企业税务风险管理中国冶金科工集团大企业税务风险管理德勤华永会计师事务所2009年5月声明.本次演讲的所有资料或解释(并不只限于下列投影片)(以下统称为「材料」)是以一般常用词汇编制而成的，且仅为本次演讲之用。该等材料仅可以作为参考之用，而不应视为由德勤及/或其雇员(以下统称为「德勤」)所提供的专业咨询意见或建议。.此外，由于德勤在编制有关材料时受时间及适用的资料所限，可能并未知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而德勤亦不会就材料的准确性、完整性或充分性进行任何陈述。就特定情况下使用该等材料时，应根据实际情况而酌情采用。使用者在各自特定

2、的情况下应用有关材料时，应先咨询专业人士的意见。在任何情况下，有关材料均绝不可替代该等专业意见。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。虽然德勤已谨慎编制有关材料，但德勤并不会向任何第三方(包括你)承担任何责任(包括但不限于因疏忽所产生的责任)。.2009德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利主要内容1企业内部控制体系的发展及国内外监管要求2税务风险控制的基本框架3如何建立税务风险控制体系4讨论.2009德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利一，企业内部控制体系的发展及国内外监管要求一，企业内部控制体系的发展及国内外监管要求企业内部控制框架体系的发展美

3、国内部控制的发展史：1938年的“麦克森－罗宾斯事件”促使美国注册会计师协会（AICPA）发布内部控制定义；1977年美国国会发布《反国外贿赂法案》；1992年COSO发布《内部控制－综合框架》；2002年美国国会发布《萨班斯－奥克斯利法案》第404节以及PCAOB发布第二号审计标准。国际主流内部控制框架：美国的COSO（最广泛应用），加拿大的COCO、英国的Cadbury、国际内部审计师协会的SAC、信息系统审计与控制协会的COBIT等。中国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》（2008）以及三个指引：《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）、《企业内部控制应用指引》（征求意

4、见稿）和《企业内部控制审计指引》（征求意见稿）。注释：1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会（通常称Treadway委员会），后称TheCommitteeofSponsoringOrganization，简称COSO。.2009德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利内部控制框架变革大事记197019801990200070年代中期水门事件调查2002萨班斯-奥克斯利法案1977反国外腐败法案2004COSO198519922006日本内控框架财务欺诈报告COSO内部企业风险管理风险管理框架

5、诞生全国委员会控制架构COSO委员会诞生2008内控整体框架诞生中国内控框架.2009德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利COSO内控整体框架对内部控制的理解...何谓内部控制？.1992年的COSO内部控制框架的定义：由一个企业的管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理的保证：.财务报告的可靠性.经营的效果和效率.符合适用的法律和法规.COSO内部控制框架简介：.控制环境.风险评估.控制活动.信息与沟通.监督.2009德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利美国萨班斯-奥克斯利法案的内控相关内容法案影响在美上市企业的主要条款：萨班斯-奥克斯利法案以恢复

6、证券市场信赖为目的，2002年7月30日设立[301条]设立「审计委员会」[302条]有关披露体制的改革：CEO·CFO具有宣誓财务报告真实完整的义务[404条]评价内部控制，并成为年度报告的一部分：CEO·CFO具有宣誓内部控制完备和执行有效的义务[906条]违反宣誓义务时的惩罚措施等美国的萨班斯法案2002年颁布，最迟到08年底，所有在美上市企业均要适用。.2009德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利日本和我国内控相关法规的动态…….日本金融厅在2006年6月颁布《金融工具交易法》,业内称J-SOX，所有在日上市的企业于2009年度开始需要遵循；.我国国务院、证监会和

7、两个证交所在2005到2006年颁布《国务院批转证监会关于提高上市公司质量意见的通知》《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，适用在我国两个证交所上市的所有公司。.2008年6月28日，财政部等5部委联合发布《企业内部控制基本规范》。.中国的税务部门、证监会、银监会、保监会、中注协等都在积极准备具体、专项的相关要求。.2009德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利我国内部控制相关的监管要求——国务院/证监会