德勤：中国冶金科工集团新企业所得税法详解以及新税法和新会计准则差异对比

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1、德勤：中国冶金科工集团新企业所得税法详解以及新税法和新会计准则差异对比中国冶金科工集团新企业所得税法详解以及新税法和新会计准则差异对比德勤华永会计师事务所2009年5月声明??本次演讲的所有资料或解释(并不只限于下列投影片)(以下统称为「材料」)是以一般常用词汇编制而成的，且仅为本次演讲之用。该等材料仅可以作为参考之用，而不应视为由德勤及/或其雇员(以下统称为「德勤」)所提供的专业咨询意见或建议。??此外，由于德勤在编制有关材料时受时间及适用的资料所限，可能并未知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而德勤亦不会就材料的准确性、完整性或充分性进行任何陈述。就特定情况下使用

2、该等材料时，应根据实际情况而酌情采用。使用者在各自特定的情况下应用有关材料时，应先咨询专业人士的意见。在任何情况下，有关材料均绝不可替代该等专业意见。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。虽然德勤已谨慎编制有关材料，但德勤并不会向任何第三方(包括你)承担任何责任(包括但不限于因疏忽所产生的责任)。2@2008德勤华永会计师事务所有限公司主要内容1新所得税法实施条例的背景2新旧税法具体比较对企业业务的影响8><#004699'>3新税法和新会计准则的差异对比4讨论<#004699'>3@2008德勤华永会计师事务所有限公司一，新所得税法实施条例的背景背景介绍5??新的企业所得税法在

3、2007年<#004699'>3月16日举行的十届全国人大五次会议上获得通过??新法实施条例于2007年12月6日颁布??新法及实施条例于2008年1月1日起生效5@2008德勤华永会计师事务所有限公司背景介绍（续）??原则??简税制??宽税基??低税率??严征管??思路??规定基本框架和指引??保留空间供未来发布文件补充细节或调整规定??尚有许多待进一步解决和澄清的问题??主要目的之一??统一内外资企业的所得税税负6@2008德勤华永会计师事务所有限公司新税法和实施条例概述（续）??新税法对内、外资企业的“四个统一”，充分体现了税法的公平性，为内、外资企业创造了良好的公平竞争的环境。??统一

4、内、外资企业适用企业所得税法新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，明确界定了居民企业的概念，不再对内、外资企业区别对待。??统一并适当降低企业所得税税率新税法将所得税税率规定为25%，这在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。另外，新税法规定符合条件的小型微利企业适用20%的税率。7@2008德勤华永会计师事务所有限公司新税法和实施条例概述（续）??统一和规范了税前扣除办法的标准新税法统一了内、外资企业的税前扣除办法和扣除标准。自此，内外资企业在工资费用、福利费、业务招待费、广告费、业务宣传费等费用的扣除方面不再存在差异。??统一了税收优惠政

5、策，实行以“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新体系新企业所得税法在税收优惠方面的主要目标是促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能节水、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及鼓励自然灾害专项救助。8@2008德勤华永会计师事务所有限公司重要改变—概览??税率??“纳税居民”的新规定??收入??统一扣除标准??高新技术企业认定标准??小型微利企业认定标准??境外税款的抵免??反避税规定??新税收优惠体系??新旧税收优惠的比较??过渡阶段的规定??政策影响9@2008德勤华永会计师事务所有限公司二，新旧税法具体比较对企业业务的影响新旧税法具体比较及对企业业务的影

6、响第三条：纳税人---居民企业与非居民企业实施条例关注点企业所得税法第二条所称依法在中中国居民企业所得税纳税人需同时具备以下国境内成立的企业，包括依照中国条件：法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。??成立的法律依据为中国/外国法律??在中国境内/境外成立企业所得税法第二条所称依照外国??属于取得收入的经济组织（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和非居民企业在中国设立机构场所的；未设立其他取得收入的组织。机构场所但有来源于中国的收入；实际管理机构在中国境内的企业。11@2008德勤华永会计师事务所有限公司新旧税法具体比较及对企业业务

7、的影响第四条：实际管理机构实施条例关注点实际管理机构是指对企业的《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构生产经营、人员、帐务、财标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号）产等实施实质性全面管理和控制的机构。实际管理机构需同时符合以下条件：??企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内??企业的财务决策（如借款、放款