新企业所得税法与会计准则差异分析文档

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3、会计准则差异31新企业所得税法与会计准则差异分析文档导读：就爱阅读网友为您分享以下“新企业所得税法与会计准则差异分析文档”资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92to.com的支持!新会计和税法差异及纳税调整新企业所得税法与会计准则差异31新企业所得税法与会计准则差异分析文档导读：就爱阅读网友为您分享以下“新企业所得税法与会计准则差异分析文档”资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92to.com的支持!新会计和税法差异及纳税调整新企业所得税法与会计准则差异31新企业所得税法与会计准则差异分析文档导读：就爱阅读网友为您分享以下“新企业所得税法与会

4、计准则差异分析文档”资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92to.com的支持!新会计和税法差异及纳税调整新企业所得税法与会计准则差异31新企业所得税法与会计准则差异分析文档导读：就爱阅读网友为您分享以下“新企业所得税法与会计准则差异分析文档”资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92to.com的支持!新会计和税法差异及纳税调整新企业所得税法与会计准则差异31分析新会计和税法差异及纳税调整会计准则和税法的差异分析一、非货币性资产交换二、债务重组三、收入四、职工薪酬新会计和税法差异及纳税调整非货币性资产交换非货币性资产交换的税务处理非货币性资产交

5、换的会计处理及差异分析31企业重组的税收问题新会计和税法差异及纳税调整非货币性资产的所得税处理q视同销售行为根据企业所得税法第二十条，和实施条例第七十五条。Ø换出资产相当于出售，按照税法规定计算应税所得；Ø换入资产的计税基础以换入资产的公允价值加相关税费确定。其中，出售换出资产形成的损益，按照出售资产的公允价值减去税法允许扣除的账面价31值为基础计算。新会计和税法差异及纳税调整非货币性资产交换的概念q货币性资产和非货币性资产的区分Ø货币性资产：未来金额固定（不考虑信用风险）Ø非货币性资产。未来金额不固定。q非货币性资产交换的概念Ø如果涉

6、及补价。补价占整个交易额的比例不超过25%Ø考虑计算方法？公平交易，换入资产和换出资产的公允价值等价。Ø31收到补价和支付补价时的计算方法。新会计和税法差异及纳税调整非货币性资产交换的分类q公允价值处理Ø同时满足两个条件1、有商业实质2、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量什么是商业实质？关联方关系对商业实质的影响？公允价值和企业个体价值的区别；商业实质就是互惠交易。也就是双方都认为自己获益。换入资产和换出资产的个体价值不同。个体价值体现为：未来现金流以及现值q按照账面价值处理。不满足上述条件31新会计和税法差异及纳税调整按照公允价

7、值处理q先卖后买Ø优先采用换出资产的公允价值，如果没有换出资产的公允价值，或者换入资产的公允价值更为可靠，按照换入资产的公允价值。Ø换出资产按照公允价值和账面价值的差额确认损益。问题：相关税费如何处理？按照会计准则，换入资产的入账价值按照换出资产的公允价值和相关税费计算。理论上应该区分属于换入资产的相关税费和换出31资产的相关税费新会计和税法差异及纳税调整按照公允价值处理q如果涉及补价Ø收到补价，减少换入资产的入账价值Ø支付补价，增加换入资产的入账价值q换入多项资产Ø换入资产公允价值能可靠计量的，按照换入资产公允价值比例分配；Ø如果换入

8、资产公允价值不能可靠计量的，按31照原入资产的原账面价值比例分配。新会计和税法差异及纳税调整按照公允价值处理和税法的差异q换出资产的账面价值和计税基础相等Ø不产生差异。q换出资产的账面价值和计税基础不相同Ø