我国征收碳税的政策效应与税制设计

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1、环境与税收我国征收碳税的政策效应与税制设计★马海涛白彦锋(中央财经大学，北京100081)内容提要：控制温室气体排放、抑制全球气候变暖，是举世关注的重要课题，也是深入贯彻落实科学发展观的客观要求。随着近年来我国社会经济的快速发展，我国在这方面正承受着越来越大的压力。为此，积极研究我国征收碳税的政策效应十分必要。考虑到我国当期既有税制体系中的实质“碳税”内容，西方国家以此为借口对我国开征所谓的“碳关税”是站不住脚的。在此基础上，本文还将对未来我国碳税制度的设计进行分析。关键词：碳税政策效应税制设计中图分类号：F

2、812．4文献标志码：A文章编号：1672—9544(2010)09—0019—06人类活动、尤其是化石燃料的大量使用，不断一、碳税：界定与性质增加温室气体的排放，导致了全球性的气候变化。(一)碳税的概念与特点世界上大多数国家和地区都对此非常关注，主张尽碳税(CarbonTax)，是“二氧化碳排放税”的简早采取谨慎的措施减缓和防止灾难性的气候变化，并提出了多种政策工具和合作机制以推进全球的称。由于碳既是燃料的主要发热元素，又是生成一共同努力。1992年，在巴西里约热内卢召开的联合氧化碳、二氧化碳、甲烷等污染物

3、质的主要成分，因国环境与发展大会上，大约155个成员国正式签署此“碳税”的称谓倒也名副其实。碳排放引起气候变化实质上是福利经济学中了《联合国气候变化框架公约》，一致同意采取削减的一个外部性问题，这也构成了碳税的理论基础。温室气体排放的行动。由于二氧化碳(CO：)是引起外部性问题是指，一个经济主体从事某项经济活动全球气候变化的最重要的温室气体①(Greenhouse给他人带来收益或损失的情形。当出现正的外部性Gases，GHG)之一，约占60％以上；而且，与二氧化时，成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补硫

4、、悬浮颗粒物等不同，排放出来的二氧化碳通常是不能利用清洁设备来消除的。因此，当前控制温偿；反之，当出现负的外部性时，成本小于收益，受损者得不到损失补偿。对于温室气体排放问题来室气体排放的重点主要放在二氧化碳排放的削减上。碳税是针对化石燃料使用的税种，旨在减少化讲，私人排放者的成本小于社会成本，产生了负的外部性问题。石燃料消耗及CO排放，避免由此引起不良的气候变化。英国经济学家庇古(A．C．Pigou)认为，应当由国家采用征税和补贴等政策干预的手段使外部性内本文获得了中央财经大学2l1工程建设三期资助。①所谓的

5、温室气体，通常还包括甲烷、氧化亚氮等。部化。按照PPP原则(Polluterpaysprinciple)，可以根地方财政研究／2o1o．9／第9期19环境与税收据污染造成的危害对排污者课税，将环境污染的成促使污染者从利润最大化的动机出发，长期研究和本加到产品的价格当中去，来消除这种私人成本与开发减排新技术。而直接的环境管制手段显然缺乏社会成本相背离的情况，弥补二者之间的差距。这碳税政策的这种弹性，一旦污染者达到了规定的排就是所谓的庇古税(PigovianTax)。碳税就是一种庇放标准，就不会再在减排技术方面继

6、续研发，因为古税，实际上就是根据化石燃料中的碳含量或碳排那样做只会加大企业生产经营的成本。放量征收的一种产品消费税。如果设计得当，那么第二，碳税政策除了可以收到更好的减排效果碳税将是一种直接使温室气体排放的外部费用内之外，还可以降低管理、监督和强制执行的成本，筹部化的有效手段，比较适合于解决全球气候变暖等集更多的公共收入，更加经济。环境问题。对于环境管制和碳税政策的效果，美国诺贝尔此外，碳税还具有间接税和特定目的调节税经济学奖得主斯蒂格利茨认为，“行政管理和税收的特点。首先，与直接税征收最末端的收人相对二者的

7、重要区别在于，管理倾向于非黑色即白色，应，间接税是在生产或消费过程中征收的。碳税作而税收和补贴则对其间的灰色区域处理得更好为一种间接税，具有固定的税率，不改变分配结些。”他还认为，管理对超过某个特定水平的污染所构，对经济发展的负面影响相对较小。其次，碳税施加的惩罚非常高，但是，对于维持在排放水平之还是一种典型的特定目的调节税。随着更多国家下的行为却没有任何奖励。税收不仅可以将排放水完成工业化及可供给廉价燃料的减少，碳或含碳平控制在合法的标准之下，还可以通过税式支出的燃料的价格将持续增长。碳税作为一种调节税，能

8、方式对积极采用减排新技术、新设备、新工艺的企够发挥激励作用，促进节能，促使风能、太阳能、地业给予税收优惠④。热能等可再生能源更加具有竞争力，同时逐步淘(三)碳税的形式汰落后的高耗能产业和技术，避免社会经济滑向碳税可以采取产品税的形式，也可以采取碳不可持续模式的深渊。排放税的形式。显然，由于后者的征管成本较高，(二)碳税政策的优势前一种形式更具有实践可操作性。碳税通过选择碳排放的限制和削减，不仅是一个