基于碳循环过程干预的碳税税制设计论文

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1、基于碳循环过程干预的低碳经济税制设计重庆市江北区国家税务局课题组摘要：鉴于发展低碳经济已上升为国家战略，而我国现有的节能减排机制的效力不足，使碳税通过立法，对自然界碳循环过程中的若干节点形成有效干预，能达到促进节能减排、提高有限资源的利用率和保护人类生存环境的目的。本文在分析“谁排放谁纳税”、“谁污染谁治理”及“专款专用”三大碳税立法原则基础上，采用逐年递增的“试错法”确定碳税的最优税率，明确由煤炭、石油、天然气的生产单位，在销售环节对向自然环境中排放C02的单位和个人代收代缴，并对碳税收入分配和用途，

2、以及碳税与碳排放交易相结合机制进行了有益的探索。关键词：低碳经济；碳循环过程干预；碳税；碳交易。论文提纲一、碳税立法的可行性与紧迫性分析（一）我国节能减排机制评估（二）碳税对于促进C02减排的可行性（三）我国进行碳税立法的紧迫性二、碳循环过程及碳税干预（一）自然界中的碳循环（二）碳循环过程的碳税干预三、碳税税制设计（一）碳税立法原则（二）碳税要素设计（三）碳税分配和使用四、碳税与碳排放交易的结合机制探索（一）碳税框架下有偿碳排放的权利主体（二）碳税框架下的无偿碳排放的权利许可（三）碳税框架下的碳交易（四

3、）碳税税率与碳价的平衡基于碳循环过程干预的低碳经济税制设计目前，中国尚处于世界经济产业链的低端，与“制造大国”称号相对应的是化石能源消耗大国和C02排放大国。2007年，中国C02排放量达到60.7亿吨，一跃成为全球第一大碳排放国。《中国能源统计年鉴》（2007）。同时,中国的碳强度也是全球最高，以2006年为例中国创造每1,000美元GDP《中国能源统计年鉴》（2006）。，就要排放2.85吨来自化石燃料的C02，分别是美国的5倍和瑞士的15倍。在国内资源环境及全球减排责任的双重压力下，胡锦涛主席在2

4、009年哥本哈根会议上首次向世界作出承诺：到2020年，把碳排放强度在2005年的基础上降低45%。C02减排不仅是我国主动承诺的国际环保责任，更是保障我国经济结构转型和国家能源安全的，因此，该承诺作为约束性指标已写入我国国民经济和社会发展中长期规划。在胡锦涛主席发表减排承诺的第二天，中国税务机关公布了到2012年开征碳税的详细蓝图。碳税，作为一种重要的节能减排促进机制和低能耗、低排放、低污染的低碳经济绿色税制，不仅成为人们关注的热点，同时还被纳入国家立法研究。哥本哈根面临的形势；经济危机下钢产量增长与

5、CO2/GDP排放量增长。一、碳税立法的可行性与紧迫性分析（一）我国节能减排机制评估我国目前的节能减排机制包括行政手段、法律手段、市场手段和财税手段。现从制度的价值取向、国情适应性、有效性及可持续性等方面分别予以评估。1.行政手段目前，中国的碳减排主要依靠行政手段，即对一个地方或一个区域的主要污染物减排设立一个总体目标，即：到2010年，单位国内生产总值的能耗要比2005年降低20%。据此，国家、省、县、镇甚至国有大型企业的负责人层层签订合同，以目标考核的方式推进。从2006年起，各地也相应强制关停了“

6、小火电”、“小钢厂”、“小玻璃”、“小水泥”等高能耗企业。尽管行政手段价值取向明确，各地的“关停风暴”屡见报道，然而现实情况似乎表明行政手段的无力和无效——自2006年以来，我国碳强度累计下降仅10.1%，已连续4年未达到预定减排目标。关闭数量、CO2排放增长量、单位国内生产总值的能耗%2.法律手段针对C02排放，我国已先后出台了《环境保护法》、《大气污染防治法》，并相继建立了排污申报、排污许可、超标准排放收费等八项环境管理制度，立法宗旨虽然明确，但环保执法易受地方政府的不当干扰，且以“逐厂控制”的监管

7、模式工作量太大，真正依法进行排污申报并取得排污许可的企业占排污企业总数的比重太小，排污许可证的申报、审核不符合要求或流于形式，审核不严格、发证不规范、监督管理力度不够甚至权力“寻租”等症结普遍存在“节能减排：市场机制挑战行政手段”，《国际金融报》2007年8月7日。。另外，排污许可的初始分配是无偿的，将理应为公共享用的环境资源中的一大份额无偿地给予那些获得许可的企业所独用，并使政府失去污染治理的一部分重要财政来源。况且，如何保证排污权的初始分配的公平性也是一个令人头疼的问题。3.市场手段排污权交易（Po

8、llution-dischargeRigrtTrade）的基点是建立合法的污染物排放权利，以排污许可证的形式出现，并将市场机制引入排污控制系统,如果排污者能削减其排污量，他的排污权余额就可以向商品出售给排污权不足的购买方。环保团体也可购买排污权，从而阻止排污者使用这部分权利，这将使环境质量高于环境标准。胡迟：“排污权交易的最新发展及我国的对策”，《中国经济时报》2007年2月28日。碳排放权交易既可以使减排较容易的企业较多地减少排放，也让那