基于庇古税的水污染税制设计-论文.pdf

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1、王玲：基于庇古税的水污染税制设计公共政策基于庇古税的水污染税制设计王玲(大理学院经济管理学院，云南大理671003)[摘要]基于庇古税确定水污染税的原则为：特定单位水污染的税额等于该单位水污染带来的边际外部成本，但由5-~,1-部成本量化的困难，一般以准庇古税作为确定水污染税的依据。水污染税税制设计的核心是税率的确定，确定税率时需考虑税收负担能力、税收效率、税收收入以及水污染税设税目的等因素，采用幅度定额税率。[关键词]水污染税；庇古税；税负[DOI]10．13939／j．enki．zgse．2015．25．1311引言2水污染税税制

2、设计基本原则在1920年出版的《福利经济学》中，庇古提出了第一，税收应课于需求弹性较大的商品。需求弹性较“庇古税”方案来纠正负外部性产品带来的效率损失。所小的商品一般为生活必需品，税负较易转嫁，课税的结果谓负外部性是指经济主体给他人的福利带来了损失，却不是消费者承担了大部分税负，不符合公平原则。而且，如用承担相应的成本，从而该经济主体的边际私人成本小于果对生活必需品课税，并不能达到减少污染的目的，因为边际社会成本，其结果会导致负外部性产品供给过剩，无无论价格高低、产品属性如何，消费者不会减少其消费。法实现帕累托最优。比如水污染者向河流

3、里排污，影响了第二，水污染税税率应相对稳定。理论上，以税收T等于下游居民的福利，而下游居民因对河流不具有所有权，无边际外部成本确定的税率，将会是前低后高。因为自然界法要求污染者就此支付相应的成本，污染者因对于排污行本身对水污染具有一定的自我净化能力，一般在污染前为不需承担任何成本，就可能会导致过量排污。对此，庇期，给他人带来的损失相对较小，边际成本较小。而当污古提出，对于负外部性产品，征收等于边际外部成本的税染达到一个l临界值之后，边际外部成本会以递增的速度增收，使得边际外部成本内在化为经济主体的成本，使得边加。按照边际外部成本确定税

4、率也将是前低后高，如果税际私人成本等于边际社会成本，实现帕累托最优。率不稳定，不符合税收固定性的特征。第三，要分地区分理论上，以庇古税为依据征收水污染税的原则为：每别确定税率。我国疆域辽阔，水资源在不同地区差别较单位水污染的税额等于该单位水污染带来的边际外部成大。比如长江流域和黄河流域，横跨多省，外部性影响群本。然而现实中，水污染的边际外部成本表现为对人体的体众多，水资源流动性强，自我净化能力相对较强。而一伤害、对水生生物的伤害、对土壤的破坏、对整个生态系些湖泊，如鄱阳湖、洱海、滇池等，属于封闭或半封闭水统的破坏等方面，这些损失无法通

5、过市场机制找到合理的域，外部性涉及的群体较少，但生态环境脆弱。因此，中价格，因此一般只能采用替代的方式，尽可能找到衡量这央应确定税率的l一个幅度，各地区可根据本地区水资源的些损失的办法，从而确定边际外部成本。其中，或有估价特征和水污染外部性的大小确定具体的税率。法是在环境经济学中对环境估价采用较为广泛的方法。该3水污染税税制方法是通过抽样试验以诱导出受试者对一个假想工程或项目的支付意愿。如果设支付意愿为EW，则有：3．1水污染税的征税对象EW征税对象是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权PVT：—‘1(～1+-r，)，利义务共同指向的

6、客体或标的物，是区别一种税与另一种这里，PVT表示税收总规模的现值，E表示对于水税的重要标志。对于水污染征税，征税对象应为排污行污染从i单位增加到第i+1单位，受试者的支付意愿。r为。征税初期，工业排污行为为征税对象，随着征税技术为折现率，可用水污染行业平均投资回报率表示。n为水的提高，逐渐将农业排污和生活排污纳入征税对象范围。资源的自然寿命期。之所以采用折现的方式算出总现值，3．2纳税人是因为水污染的边际外部成本曲线为u形曲线的右半部在确定纳税人时，不仅要考虑纳税人的负税能力，还分，表示随着污染量的增加，边际外部成本以更快的速度应考

7、虑税收行政效率问题。由于城镇居民生活排放的污水上升。因此，在计算水污染税时，应尽可能熨平边际外部税源分散，征收成本较高，短时期内城镇居民还难以成为成本的这种波动，避免以边际外部成本为依据确定的水污纳税人。只有随着排污检测系统的不断完善，城镇居民才染税税率的频繁波动。能纳入纳税人范围。在水污染税确定初期，仅将排污的单2015．6虹公共政策中国市场2015年第25期(总第840期)位作为纳税人是较科学的选择。0．56。师帅，陈虹(2006)基于柯布一道格托斯生产函3．3税率数计算出黑龙江省环境产业的资本产出弹性为0．23。其水污染税税率的

8、确定是税制设计的核心。因为税率是余如辛永容(2009)等基于G—C—D组合模型计算出资决定税负的最主要因素，而税负的高低影响对污染行为的本产出弹性为O．5l～0．62，且随着时间的推移，产弹纠正效果。按照庇古税的基本原理