商业银行会计风险防控的难点及对策.doc

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1、商业银行会计风险防控的难点及对策　　摘要：随着商业银行业务的迅猛发展，银行运行环境日趋复杂，在会计业务处理及结算过程中所产生的风险逐渐凸显。笔者围绕商业银行会计风险的表现和防范难点开展了专题调研，并在深入分析成因的基础上提出相应的防范对策。关键词：商业银行会计风险防控对策1、商业银行会计风险表现及防范难点1.1、会计流程设计不到位，风险掌控难首先，部分银行将原先的财会部门分设为计财部门和运营管理部门，明确了各自职能和分工，但由此也引致两部门的风险关注点不同，信息管理标准不一，削弱了对会计核算合规风险的监控。其次，由于相关业

2、务环节权责不明，会计核算差错难于追本溯源。如在对账或检查过程中发现的某些会计核算差错，应由前台柜员查找差错原因加以整改。第三，会计业务贯穿于银行业务的各个流程，会计业务操作风险点分散，控制难度较大。1.2、会计原则执行不到位，风险揭示难一是违背真实性原则。如有的银行贷款风险分类不准确、未按规定如实进行动态调整，致使贷款准备计提不足，且少计当期财务成本，不仅虚增了利润，且掩盖了风险；有的银行为利用应收应付科目、内部往来科目等隐匿收入或成本；有的银行在年末通过调整存贷款余额，造成存贷款数据不真实，或将高息揽存的储蓄存款通过“发

3、行债券”科目核算。二是违背审慎性原则。如贷款应收利息核算期过长，造成虚增利息收入；贷款呆账无法核销，造成银行风险高度集中；忽视或有资产的真实全面反映。三是违背及时性原则。不少商业银行同业结算、上下分支行结算以及同城清算均不同程度存在压票现象；有的银行的对账采取外包、网银对账等多种方式，但对账率始终不能达到100%。1.3、内部控制约束不到位，自我监督难近年来，商业银行均加大了内部控制力度，但仍存在制度执行力逐级递减的现象。如少数基层负责人强调业务处理的特殊性，片面追求业务发展，随意简化手续，不按规程操作，导致内控措施落实不

4、到位；少数员工在工作中按老习惯办事，以信任代替监督，以人情代替管理，执行制度打折扣，导致制度虚设、操作变形、监督缺位。如辖内某银行今年在检查中发现柜员自办业务3笔，末笔传票登记问题986笔；一些运营主管或监管经理履职不到位，出现重要业务授权未审核、预警信息核销不及时、柜员末笔交易未登记等问题，岗位制约及内控监督乏力。2、辖内商业银行会计风险成因分析2.1、不合理的考核机制引发会计风险一些基层行在业绩考核压力下，为完成指标任务和追求部门利益，而有意不严格执行会计原则，不真实反映资产质量，乱用会计科目，擅自违规调表调账，通过会

5、计作假掩盖其违规经营或虚报财务指标。有些银行财务指标及收入、成本核算工作，被上级考核指标所左右，或少提呆账准备金，成本列支不及时，或将应收应付利息作为调节利润的“蓄水池”，提前或推迟利息收支入账时间等，从而影响盈亏的真实反映。2.2、不完善的内控管理滋生会计风险虽然银行会计内控制度规定了不同部门及岗位的工作职责和业务操作规程，以确保做到互相监督，但有的银行制度建设本身存在漏洞，造成监督制约机制不健全，一些银行分支机构缺乏有效的内部监督部门，一些重要职责和岗位未严格分离，混岗或集多职于一身的现象时有发生，对主要负责人和决策管

6、理层的权力缺乏必要的监督制约措施。有的银行的相关职能部门各自为政，相互监督缺失，执行力大打折扣，难以及时发现和处理存在的问题。2.3、不同步的外部监管忽视会计风险当前银行机构数量迅速增加，但市场份额相对有限，为在竞争中获得优势，有的银行合规经营、规范操作意识有所弱化，存在通过所谓“金融创新”来规避监管要求的倾向，以实现监管套利。然而，随着新型金融产品和业务如雨后春笋般涌出，不仅银行风险控制和内部监督机制未做出相应的制度安排，且外部监管也跟不上金融创新的步伐，未能及时进行法规和制度的约束，对一些违规问题未能及时查处，出现了监

7、管盲区，导致包括银行会计风险在内的相关风险得不到有效发现和防范。3、商业银行会计风险防范对策3.1、以“双线三关”为突破口，打造立体式控险体系会计风险防控要紧扣会计核算和会计信息两个主线进行，并严把事前预警、事中控制和事后监督三道关口，实现过程与结果的双重监督，提高对风险的控制和管理能力。一是充分利用科技手段建设风险防控系统。商业银行要依据内控管理各项制度规定，并依托商业银行现有的交易系统、会计稽核系统等，开发相应风险监控管理系统。二是强化部门间的沟通协调。落实各会计风险防控责任部门的职责和责任人，定期召开会计风险防范联系

8、会议，分析近期会计风险点，提出相应防范对策。3.2、以内控建设为重点，形成有效的约束机制要坚持“一制度二组织三考核”的原则。首先，全面梳理和整合各项会计规章制度，加强制度执行力。柜面业务要严格操作流程，规范化操作，对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示。随着业务发展对原有制度要不断进行补充完善，拾遗补