如何应对“营改增”给城市公交企业带来的变化-论文.pdf

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1、氍．szHIGAIGE豳■蚕戳糊．s蜘赢簿謦蕺绘龠黧带寨熊他西安市公共交通总公司钮谦一、营改增前后公交总公司税负变化情况和部分现代服务业全面实行“营业税改征增值营改增前公交总公司征税状况是：根据《中税”试点工作，公交总公司作为陕西省首批试点华人民共和国营业税暂行条例》——城市公共汽企业实行“营改增”，至今实施“营改增”试点工电车客运企业适用营业税的税率为3％，计税依据作已有9个多月，现就“营改增”税改前后对企业为全部营业额即(含税票价)。实际缴纳税负对比如下：从20l3年8月1日起，国家在交通运输业公交总公司“营改增”前、后税负变化对比表单位：万元月份缴营业税缴增值税增减额增减率％2013年

2、8月251176—75．O_3O2013年9月25280．172—0．682013年1O月269224—45一O．1720l3年l1月2505．245．O．982013年12月259172—87—0．332014年1月252149—104—0．4l2014年2月19369．124．0．642014年2月29038797．0．342014年4月27413—261—0．95合计229l1275．1016．O．44根据以上财务审计部的纳税统计表(一)可算为不含税收入，企业的营业收入较营改增前变以看出，实行营改增后，企业涉及的增值税(销项化，主要受11％税率的变化及抵扣机制的影响。税与进项税抵扣后)

3、与原先缴纳营业税相比月均例：改税前：营业收入为含税价100万元；改下浮44％，截止2014年4月营改增税改后共计较税后：营业收入90．1万元入账，扣除增值税：100／原先缴纳营业税减税1016万元。(1+11％)×11％=9．9万元。二、‘臂改增”对企业财务核算的变化2、降低企业的经营成本1、对财务核算入账收入变化对于城市公交客运企业来说，凡生产经营购在实行营改增之前，企业会计核算的营业收置取得的燃料、保修、材料、办公用品、水电气等入是含税客票收入，而营改增后，增值税是价外都可以获得增值税专用发票，用以进项抵扣，抵税，企业计入利润表的营业收入需扣除增值税换扣后入账价值减少，尤其对于固定资产而

4、言，增SHUIZHIGAIGE曩_业务的进项都是企业的利润，相反则造成损失，评估供应商，由于税改后，城市客运企业销项税这样就加大了工作量和难度。另外还有退票、红率l1％，公交公司已选择一般纳税人，树立起取得字、时限等补救性要求。其次增加了对外业务的大于11％税率的l3％、17％增值专用发票就是节难度，表现在政策要求严格，实际业务与之严重约成本，抵扣有利的节税意识1脱离等现象(比如公交车辆由于场站保修、维修3、营改增的税务政策变化给企业财务部门水平等原因必须外修的业务经常因为维修方原做好税收筹划提出了新的挑战。因开不出专用票)。财务部门不仅要预测公司年度预算目标完成3、对当前交通行业大力推行“

5、油改气”项目将情况，同时还要做好纳税筹划工作、减轻税负，在获产生影响。由于对运输车辆使用汽油和使用天然气取真实、可靠、完整的筹划成本费用的基础上，选准的可抵扣税率不同(前者按17％抵扣，后者按13％筹划切入点，策划好企业购置采购项目的时点，与公抵扣)。当市场油气价格相差无几时，可能会影响到司的年度固定资产投资计划逐一衔接，避免由于支公交企业推广使用清洁能源的积极性，减缓“油改出时问不当而导致的不能抵扣，给企业造成损失；气”项目步伐，不利于城市绿色环保发展趋势。其次，除了企业自身的营改增内部控制要求综上所述，“营改增”试点改革根本目的是为以外，能否享受税收优惠等扶持政策的支持。了消除重复征税，

6、减轻企业税负，企业在面临上l、积极与政府主管采购相关部门协调沟通，述问题应如何面对?争取政府采购资金早日到位，衔接好纳税筹划，方笔者认为应从两方面着手，首先，应加强企可合理避税、减税效能才能最大能量的凸显出来：业内部控制，对内部控制流程进行重新梳理和改2、将企业营改增实时动态及时准确的反映进，加强对内部控制的监督以保持其有效性。给西安市财、税部门，使其知晓企业营改增中遇由于公交总公司是汇总纳税企业，经办人在到的问题，考虑公交公司是公益性的政策亏损性取得增值专用发票必须做到如下几方面，才可以企业，长期以来，一直实行低票价运行机制，票价完全抵扣，符合营改增内控要求：与成本倒挂日趋严重，可否延缓待

7、财政资金到位(1)拿到发票后先看发票内容信息有无超出后企业购置车辆抵税后，酌情办理企业增值税业本格边线、密码区完整否，金额、税额是否清楚，务。及时帮助企业处理营改增过程中遇到的问题否则取得时退回重开；合理税收负担。(2)发票勿折叠、勿污损、勿套印；3、对在此次营改增中，因成本结构不同，发(3)各单位税务经办人员应及时履行开支审批展时期不同造成的新老税制转换过程中造成企程序，取得专用发票当月，必须将两联发票(发