“营改增”对企业的影响及其应对措施-论文.pdf

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1、第28卷第2期河南财政税务高等专科学校学报Vo1．28．No．22014年4月JournalofHenanCollegeofFinance&TaxationApr．2014“瞢仁改增"对企业的影响及其应对措施库向芳(河南财政税务高等专科学校审计处，河南郑州451464)[摘要]鉴于我国营业税存在的诸多问题，国务院决定逐步推行营业税改征增值税制度。“营改增”对企业的财务分析、发票管理、税务筹划及税负等方面都有一定的影响。试点地区企业应密切关注税收政策的变化，充分利用税收政策降低税负，同时重视增值税票的管理，统筹好

2、财务管理，维护好税务关系。[关键词]增值税；营业税；税制改革[中图分类号]F812．42[文献标识码]A[文章编号]1008—5793(2014)02—0009—03一、引言增值税是价外税，目前在我国税收体制中占有最重的2011年11月16日，经国务院批准，财政部、国家税务地位。从2011、2012年的我国税收收入可以看出，增值税总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1税收收入占我国全部税收总额的26％以上，是最大的税月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业种。现行营业税征税范围为增值税征

3、税范围之外的所有经税改征增值税试点。自2012年8月1日起至2012年年营业务，税率设计较低。受制于各种行业盈利水平的不同，底，国务院将扩大“营改增”试点至10省市，截至2013年8实际税负设计中按照行业和具体应税服务设置了多档税月1日，“营改增”已推广到全国试行。2013年l2月4日，率，各种经营行业按照自己行业适用的税率缴纳营业税。国务院总理李克强主持召开陶务院常务会议，决定从2014营业税改征增值税内容为，纳税人在中华人民共和国年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征境内提供水路运输、陆路运输、

4、管道运输、航空运输、信息技增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。术、研发和技术、文化创意、有形动产租赁、物流辅助、鉴证我们目前对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以咨询等应税服务缴纳增值税，不再缴纳营业税。增值税新及进口货物行为征收增值税按照《营业税暂行条例》的规增11％和6％两档税率，有形动产租赁适用税率为17％，交定，转让无形资产或者销售房地产缴纳营业税(地方税的通运输业适用税率为11％，研发和技术、物流辅助、文化创开征)。如果营业税改成增值税，意味着地方财政收入减意和鉴证咨询等现代服务业适用

5、税率为6％。试点纳税人少，会降低地方政府的改革意愿。但随着政府财政收入的在试点之前享受的营业税减免税政策，在改革后仍然能够增加，我国第三产业在国内生产总值所占比重日益提高，营得到减免优惠。试点地区的营业税税收收入，改征增值税业税的重复征税弊端愈加明显，已经严重阻碍了第三产业后税收归属保持不变。服务业增值税征税对象分为一般纳的发展，成为我国第三产业发展的瓶颈，也严重制约着产业税人和小规模纳税人，年应税服务销售额为500万元人民分工细化，限制了我国劳动生产效率的提升，影响了我国产币以上的必须向主管税务机关申请认定为

6、一般纳税人；年业在国际市场上的整体竞争力。为此，政府实行改革试点，应税销售额低于500万元人民币的为小规模纳税人，如果不断增加试点地区和行业，目标是在“十二五”期末彻底消其能够按照我国会计制度规定设置账簿，会计制度执行有灭营业税，避免重复征税，让增值税涵盖所有商品和服务，效，也可以申请成为一般纳税人；原公路内河货物运输业自使各生产要素在产业流转中更顺畅，尽可能保持国家税收开票纳税人年应税销售额未超过500万元人民币的，也需的中性立场，不对经济活动产生阻碍作用⋯。营业税改征要申请认定为一般纳税人。增值税这一结构型

7、减税政策将会降低企业的税收成本，减二、营业税存在的问题轻企业负担。作为新兴经济体，我国经济在较长时期保持着粗放型[收稿日期]2014—02—12[作者简介]库向芳(1978一)，男，河南许昌人，河南财政税务高等专科学校会计师，会计学硕士。9的发展模式。与发达国家相比，我国经济增长对投资和出例》规定对企业外购的材料增值税可以抵扣。当企业销售口的依存度较大，国内消费对经济增长的贡献相对较低。的时候，购进原材料含有的增值税会完全抵扣，再加上我国2008年全球经济危机出现后，进口我国传统产品的国家的丰沛而廉价的劳动力，

8、我国迅速成为制造业大国而并非制消费能力下降，我国出口贸易额大幅萎缩，国内消费受到政造业强国。这主要是因为我国处于产业分工的低端，并不府重视，营业税存在的问题逐渐暴露。掌握制造业核心技术。由于我国对企业外购的生产性服务(一)抵扣链条断裂征收营业税，对于生产型企业而言营业税并不能抵扣掉，这经济全球化使各地区的生产要素被跨国公司以高效的增加了企业的成本，企业为了节约成本就会内部提供这些资源配