营改增对施工企业的影响与应对措施

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1、营改增对施工企业的影响与应对措施摘要：自十二五规划以来，我国政府积极推动财税改革，在小范围试点过并取得成绩后，全面推进企业营业税改增值税。那么这次税制改革对企业产生怎样的积极作用，或是带来怎样的负面影响？企业面临改革的挑战又应当采取怎样的应对措施？文章以施工企业为研究对象，结合建筑施工企业的现状，针对营业税改增值税的过程，讨论此项税改带给施工企业的积极影响、纳税变化、管理挑战等等，并提出相应的应对措施。关键词：营改增；施工企业；影响；应对措施1前言十二五时期，我国一项重要安排和任务就是推进税制改革，而营改增是关键的一环。它的具体实施内容是对企

2、业产品、服务增值部分进行缴税，避免企业重复纳税。它的有效实施不仅能促进我国结构性减税，还能推动经济结构的转变，实现国家经济快速有效地发展。当时进行小范围试点时，并未将建筑业纳入，但如今，建筑业推行并实施营改增已是必然。所以，我们必须仔细分析研究营改增对建筑施工企业的影响，并对企业可能面临的挑战提出有针对性的、有效的应对措施。2对施工企业的影响营改增税制改革的目的在于完善企业税制，减少或消除企业重复征税，以降低企业的税收负担。所以，改革对企业必然是好的，但就施工企业而言，如果不改变传统的管理模式、经营模式，行业容易受到改革的冲击，反而加大负担。

3、2.1税制改革的积极影响首先，施工企业实施营改增税制改革在一定程度上减轻了企业税务负担。这是因为通常情况下，增值税税率为17%，且允许抵扣进项税，则实际税率仅在4%左右，所以，增值税实际税率低于营业税，实施营改增降低了企业的税负。其次，营改增避免了重复纳税。虽然营业税相关规定表面承包企业需自行缴税，但分包商没有代扣代缴义务，但在实际经营中，尤其是大型的施工企业实施分包施工时，税款难以有效分包，从而导致了重复纳税。而增值税本质在于进项和销项的抵扣差价，即其标准为企业收到与开出的发票差额，所以，营改增的有效实施可减少甚至完全消除重复纳税。再次，施

4、工企业实现营业税改增值税可促使企业会计核算趋于规范化。因为增值税的管理、处理日渐成熟规范，且应用广泛，管理经验颇多。所以，营改增可从根本上促使会计核算趋向规范化，尤其是能有效解决其中的代扣代缴税问题。此外，相比于营业税，增值税具有更大的税收筹划空间，即选择空间和谈判空间。如需要材料采购时，选择一般纳税人进行合作，以索要增值税专用发票，后期进行抵扣，也可选择小规模企业合作，虽然无法进项抵扣，但可获得相对便宜的价格。最后，实施营改增还可促进企业的进步，尤其是在技术的研发和企业规模的扩大两个方面。因为，自2009年增值税改革后，有关规定提出企业购买

5、固定资产可实现进项抵扣。所以，营改增后，企业可加大固定资产的投入，扩大生产规模，研发新技术，在企业实际支付的价格下降的同时，还能实现企业进步。总之，营改增税制改革的合理有效实施将对建筑施工企业产生一定的积极影响，为企业减少负担，带来福利。2.2税制改革企业的挑战营改增税制改革在为企业带来积极影响的同时，也给企业带来了挑战。同样由于增值税的性质及其申报管理，企业可能在以下三个方面遭遇挑战：1、发票取得。增值税所用的发票为增值税专用发票，但一般施工企业采购的施工材料众多，相应的供货源也多，企业规模差异大，若为小规模企业或个人，可能出现供货方无法开

6、具可抵扣的增值税专用发票，阻碍了企业后期的进项抵扣顺利进行，同时，可能给企业带来不必要的开支。2、进项抵扣。增值税可进行进项抵扣，但在实际业务中，可能由于分包业务等，造成代开发票，使抵扣比率不固定，给企业带来不必要的支出。所以施工企业必须对抵扣问题给予重视，最好是在签订合同时，对税负提前做好详细的规定。3、纳税管理。增值税的纳税申报，程序复杂，要求严格，尤其是对时间的要求，对收到的发票应在一定期限内完成抵扣。4、财务指标。因为，建筑企业施工合同金额一般为含税价，而增值税作为价外税，在实际操作中，使企业的收入规模下降，税负成本增加，再加上申报增

7、值税需要时间，申报与验工计价之间存在时间差，导致税款占用资金，企业资金紧张，资金压力增加，最终影响到企业的财务指标。此外，增值税纳税申报需要担负较大的法律责任和法律风险。所以，营改增后，企业对于纳税管理的要求更高。总之，相比于营业税，增值税的发票管理、进项额抵扣和纳税管理需要注意更多的问题，企业面临更大的挑战。3施工企业应对措施3.1加强发票管理发票管理是增值税抵扣工作的重要内容。所以，在实现增值税抵扣前，必须加强发票的管理。在营改增后，施工企业开展的每一个项目、每一个环节都可能出现与增值税有关的发票，为了使企业更好、更充分地享受到改革好处，

8、企业应增强发票的保管意识，管理好各种发票，防止丢失以获得最大的增值税抵扣额。同时，注意在期限内，及时申报，完成抵扣，以充分利用专用发票和政策。此外，应当完善企业有关