剖析注册会计师审计思维方式-论文.pdf

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1、审计广角lAUDITINGSCOPE◎文／蒋品洪千册会计师审计思维方式是指注舞弊动机的，计划和实施审计程序要有意1’__L册会计师在审计实践中形成的，识地避免被其预见或事先了解；第三，评价独特的观察、分析和解决问题的思路。在执审计证据时应该重视审查证据之间是否有行审计业务中，注册会计师需要对实施哪矛盾之处，特别是要慎重考虑管理层和治些审计程序，获取什么审计证据，获取的审理层对询问所作答复以及提供的其他信息计证据是否充分、适当，被审计财务信息是的合理性。否公允和合法等进行理性思考。审计过程注册会计师审计以查错防弊为任

2、务，是一个对审计程序、审计证据和被审计财决定了审计工作的目标是合理保证被审计务信息进行分析、判断和推理并作出审计财务信息不存在重大错报。如果审计报告结论的思维过程。注册会计师特有的审计没有披露重大错报的，就应该推定该被审思维方式是审计职业区别于其他职业的标计财务信息是不存在重大错报的。第一，在志。注册会计师审计思维方式是影响审计审计过程中发现了部分事项(即交易、账户质量的重要因素。因为专业知识、审计经验、余额、列报)重大错报的，不能等同于已经完胜任能力和职业道德的限制，注册会计师成了审计目标，还需要对其他事项继续执

3、行在执行审计业务时，经常存在一些思维误审计程序，核实其是否不存在重大错报。第区，影响着审计质量。因此，我们很有必要剖二，注册会计师对某些事项出具保留意见析审计思维方式的主要内容、常见的思维误的审计报告，并不意味着审计质量就高，如区，为避免审计思维误区提供借鉴。果披露的错报是不重大的，或者未对其他事项实施必要审计程序的，或者隐瞒了其他一以查错防弊为任务重大错报的，仍是违反审计准则的。第三，在企业(被审计单位)提供的财务信息，总审计中故意不实施必要的审计程序(例如不考虑被审计单位实际情况，在形5是被社会公众推定为存在重

4、大错报的。正函证、盘点等)，以未实施有关审计程序为理部就班的执行审计程序表确定的翟是社会公众这一思维方式的存在，注册会由出具非无保留意见的审计报告(即以出具制要素完整的审计工作底稿，而不；计师审计制度才有存在的必要性。审计的非无保留意见审计报告规避实施必要的审大错报风险和审计程序的针对性，价值是提高财务信息的可信赖程度，决定计程序)，可能涉嫌隐瞒重大错报或者无法审计查错防弊的任务。例如实施盘了审计要以查错防弊为任务。注册会计师确定是否不存在重大错报，也是违反查错只是抄一下账簿上实物数量金额}应该以职业怀疑态度执行审

5、计业务：第一，防弊义务的。存记录；实施函证程序时，由被审计推定未经审计的财务信息是存在重大错报在实务中比较常见的思维误区是注册择函证对象，由被审计单位发出和收I的；第二，推定被审计单位是不诚信的和有会计师机械地执行审计程序。注册会计师函；抽查凭证，只是将有关明细账记断形成的，审计是对会计判断是否正确的认据使用，不考虑是否有必要实施函证，函证定(再判断)。审计实务中需要作出判断的事是否有效。项主要有：审计风险和重要性水平，计划和在内部质量控制复核和主管部门业务实施审计程序的性质、时间安排和范围，审计质量检查中的思维误

6、区是：评价注册会计证据的充分和适当性，会计处理的公允和合师的工作只看其执行了哪些审计程序，倾向法性，错报的重大性以及如何在审计报告中于指出有哪些审计程序没有执行，哪张审计披露，等。根据判断的内容，我们可以将其分工作底稿是要素欠缺的或者不完整的，并为程序性判断和实体性判断两类。程序性将其作为问题反映，加以惩戒。不重视评价判断包括执行哪些审计程序，审计证据是否注册会计师的职业判断，不接受注册会计充分适当等审计问题。实体性判断包括是否师以职业判断为理由不执行某些审计程序会计处理符合会计准则等会计问题。的解释。例如在检查应

7、收账款审计工作底审计是一种判断活动，而不是管理活稿中，发现有询证函回函的，就可以顺利通过动，更加不是执法活动。审计的职责是对被复核和检查；没有的询证函回函的，就认定审计财务信息是否公允、合法作出判断。审该注册会计师审计存在问题；注册会计师计活动中发现被审计单位存在问题的，应以函证很可能无效作为不实施函证程序的该提出纠正意见，也可以提供内部管理的建辩解，复核和检查人员均不认可。议，但是不可以对被审计单位及其有关人员发布命令，不能代行管理职能，更加不能三，以证明效力为根本给予训诫和惩罚。审计职业判断是一种以《注册会计师

8、法》规定：“注册会计师依重要性为参考标准的价值判断。重要性是法执行审计业务出具的报告，具有证明效以某项错报在一定环境下是否足以影响审力。”注册会计师审计是对财务信息的独立计报告使用者作出经济决策为标准的，是鉴证，不受任何单位和个人的干预，其出具注册会计师站在审计报告使用者的立场审计报告也不需要任何单位和个人审查上进行判断确定的。然而审计报告使用者或批准。与国