会计师事务所监督与企业环境绩效研究——来自中国重污染行业上市公司的经验证据-论文.pdf

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1、姻2015年第1期姻现代管理科学姻管理创新会计师事务所监督与企业环境绩效研究———来自中国重污染行业上市公司的经验证据荫徐凯孙俊奇鲁冰摘要院文章以2007年~2011年期间沪深两市重污染行业数据为样本，检验了会计师事务所是否能有效监督企业环境绩效。研究发现，高质量会计师事务所能有效监督企业环境绩效；而且，在股权制衡度较高的情况下，高质量会计师事务所能有效监督企业环境绩效，而对于股权制衡度较低的企业，只有当会计师事务所具备较强行业专业性时，高质量会计师事务所才能对企业环境绩效进行有效监督。上述研究结论意味着会计师事务所对提高企业环境绩效的作用是积极的。同时，我们也为会计师事务所审计行业专业

2、性对股权制衡的替代作用提供了证据。文章丰富和拓展了会计师事务所审计与环境绩效的相关研究，对提高企业环境绩效以及完善企业治理都有一定的现实启示意义。关键词：环境绩效；股权制衡；审计行业专业性一尧引言提升企业环境绩效的功能遥随着公众和政府对环境问题的关注袁自20世纪80年二尧理论分析与假设提出代以来袁有关环境绩效方面的研究已逐渐展开遥在国际权1.会计师事务所质量与环境绩效遥高质量的会计师事威组织渊如国际标准化组织尧加拿大特许会计师协会以及务所代表着更广的业务知识尧更强的实务操作能力尧更高印尼环境影响管理局等冤明确对环境绩效进行界定后袁其的职业道德水准尧更独立的专业精神袁以及更充分搜集证相关研

3、究得到快速发展遥据的能力等遥当企业环境绩效较差时袁其会对企业的财务根据我们掌握的文献袁仍鲜有研究关注会计师事务所绩效造成负面影响袁此时袁高质量的会计师事务所会重点在提高企业环境绩效中的作用遥本文的主要目的为回答以测试高风险领域以确定收集证据的数量和性质袁扩大审计下三个问题院第一袁高质量的会计师事务所审计的企业是范围或追加程序袁对企业的环境绩效相关事项进行追踪调否具有更高的环境绩效曰第二袁在不同的股权制衡度下袁高查遥在确定了环境绩效问题后袁因为环境绩效较差导致潜质量的会计师事务所提高企业环境绩效的能力是否有显在的巨额赔偿或者政府处罚会涉及到企业或有负债袁甚至著差异曰第三袁在较低的股权制衡度

4、条件下袁会计师事务所涉及到企业的持续经营问题袁这些应在财报附注上披露袁通过提升审计行业专业性能否提高其监督企业环境绩效或在审计报告上对利益相关者进行提示遥这些披露和提示的有效性钥都会对企业产生负面影响袁对管理当局也极大不利遥鉴于本文的贡献主要体现在以下三方面院第一袁与现有文此袁本文提出以下假设院献主要关注企业环境绩效与财务绩效尧经济绩效以及信息假设1院高质量的会计师事务所能有效监督企业环境披露之间的关系渊SuslmitaDasgupta袁2001曰Clarkson袁绩效遥2006曰Thomas袁2008冤不同袁本文从会计师事务所监督的角2.股权制衡尧会计师事务所质量与环境绩效遥当企业度为

5、提高企业环境绩效提供了新的思路曰第二袁已有研究股权制衡度较低时袁由于控股股东的超强控制袁以及中小考虑的是股权制衡下企业的业绩表现尧融资成表1描述性统计（N=2660）本尧技术效率以及企业价值等渊徐莉萍等袁2006曰statsN均值最小值25%50%75%最大值标准差杨兴全等袁2012曰孙兆斌袁2006曰佟岩等袁2010冤袁CEP26600.105000010.306本文则着眼于股权制衡下的会计事务所与环境Top426600.0707000010.256绩效的关系曰第三袁大部分研究关注审计行业专Top1026600.202000010.401业性与会计事务所质量之间关系渊陈丽红尧张龙Sal

6、e26600.7220.07610.4180.6240.8922.9050.468平袁2010曰谢盛纹尧孙俊奇袁2010冤袁然而袁本文发Size266021.7319.1820.8621.5422.4725.721.255现高质量的会计师事务所可以通过提升审计行ROE26600.066-0.9480.03010.07610.1360.4380.173业专业性而提高其与控股股东的博弈能力袁从而有效监督企业的环境绩效遥因此袁我们的研究LEV26600.470.03990.3270.4870.6220.8940.2有助于从理论上更全面地认识会计师事务所对Area26600.139000010.

7、347-103-姻管理创新姻现代管理科学姻2015年第1期股东监督的缺位袁实质上的审计委托人并非所有股东袁而文建立上述检验模型袁并采用分组方式对假设2和假设3是控股股东袁控股股东能决定会计师事务所以及注册会计进行检验遥其中袁在假设2检验中袁将股权制衡数据以中位师的选聘袁为此袁会计师事务所极可能丧失独立性渊Fan袁数为基准袁分为股权制衡度高和股权制衡度低两组数据曰2001冤遥从而袁即使高质量的会计师事务所也无法对企业的在假设3检验中袁