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《注册会计师是否关注了环境事项——来自中国沪市重污染行业的经验证据》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、当代会计评论ContemporaryAccountingReview第４卷第２期Vol?４No?２注册会计师是否关注了环境事项?———来自中国沪市重污染行业的经验证据∗韩丽荣高瑜彬盛金孔祥雪(吉林大学数量经济研究中心/吉林大学商学院,吉林长春１３００１２)【摘要】随着社会公众环保意识的逐渐增强,环境事项信息正在影响着各利益相关人的决策.我国审计准则要求注册会计师在进行财务报表审计时要关注环境事项.注册会计师在审计过程中是否遵循准则对环境事项进行了必要的关注,还需进一步的实证检验.本文采用２００９年、２０１０年沪市重污染行业A股上市公司的数据,分析了环
2、境事项披露的详细程度对注册会计师审计意见以及审计费用的影响.结果显示,环境事项披露的详细程度与出具非标准审计意见的概率负相关,即披露环境事项信息越少的公司越容易收到非标准的审计意见;环境事项披露的详细程度与审计费用正相关,即被审计单位环境事项披露越详细,审计费用就越高.这表明注册会计师对上市公司的环境事项给予了适当的关注.【关键词】环境事项审计意见审计费用随着社会公众环保意识的普遍提高及政府环境保护法规的日趋完善,企业承担了更多的环境保护责任及环境信息披露义务.企业的环境事项对财务信息也会产生重要的影响,注册会计师在财务报表审计时有必要对企业环境事项
3、予以必要的关注,以鉴证财务信息的公允性,满足各利益主体的决策需要.我国审计准则«１６３１号———财务报表审计中对环境事项的考虑»,明确了环境事项的含义及影响财务报表的环境事项类别,界定了被审计单位管理层及注册会计师的责任,要求注册会计师关注环境事项,并具体规范了注册会计师应采取的风险评估程序,以及针对环境事项导致的重大错报环境风险所实施的审计程序,同时,还对考虑环境事项的审计报告进行了规定.然而,注册会计师在审计过程中是否遵循了该项准则,对环境事项进行了必要的关注,目前的研究成果还不多见,还需做进一步的实证检验.由于企业的环境事项和注册会计师审计过程
4、不能直接被外界所观察,因此我们通过∗韩丽荣,教授,EＧmail:hanlirong２００４＠１２６?com;高瑜彬,博士研究生,EＧmail:gaoyubin＠yeah?net;盛金,博士研究生,EＧmail:shengjintiancai＠１２６?com;孔祥雪,硕士,EＧmail:７１７７４３６８０＠qq?com.本文是吉林大学基本科研业务费项目(项目编号:２０１１ZZ０３３),以及吉林大学“９８５”工程项目的阶段性成果.３８当代会计评论第４卷第２期可观察的替代变量来进行研究,环境事项运用高污染行业上市公司环境信息披露的详细程度来替代,注册会计师
5、对环境事项的关注利用审计意见和审计收费进行考察.我国２００７年颁布了«环境信息公开办法(试行)»(国家环境保护总局令第３５号),２００８年颁布了«关于加强上市公司环境保护监督管理工作的指导意见»(环发〔２００８〕２４号),２０１０年９月我国环境保护部又出台了«上市公司环境信息披露指南(征求意见稿)»(简称«指南»),«指南»要求火电等１６类重污染行业上市公司在每个会计年度均要发布年度环境报告,明确要求企业应当披露当期重大环境问题、环境影响评价、污染物达标排放情况、一般工业固体废物和危险废物依法处理处置情况、企业总量减排任务完成情况、清洁生产实施情况,
6、以及环境风险管理体系的建立和运行情况;同时还规定上市公司在发生突发环境事件时,及时发布临时环境报告.«指南»要求上市公司应当准确、及时、完整地向公众披露环境信息,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏.这一系列的规范对于推动企业特别是重污染行业上市公司环境信息的披露发挥了重要的作用.近年来,一些重污染行业的上市公司对环境信息进行了详细披露,但还有一些公司只进行了简略披露,甚至还有些公司尚未披露环境信息.环境信息披露是企业环境事项的反映,注册会计师在年报审计时如果关注了环境事项,就应该关注环境事项的披露情况,这种关注可能会通过审计的结果,如审计意见、审
7、计收费等方式表现出来.本文运用实证研究方法,考察重污染行业上市公司环境信息的披露程度对审计意见、审计收费的影响,进而研究注册会计师是否遵循了审计准则对企业环境事项给予了必要的关注.本文第一部分是文献回顾、理论分析及假设提出,第二部分是研究设计,第三部分是实证结果与分析,最后是结论及建议.一、文献回顾、理论分析及假设提出(一)文献回顾企业环境污染控制成本的资本化或者费用化会直接影响企业利润,同时一旦在环境污染控制方面出现违规行为,可能影响企业的持续经营,这些情况都会对企业的财务报告产生重大影响,因而,审计师在对企业的财务报告进行审计时应对相关环境事项予
8、以必要的关注(Wood１９７２).Bowen(１９７８)也认为,环境污染的降低需要庞大的成本,而企业环境责任
