上市公司内部审计独立性的博弈分析

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1、1Rl1慧l．上市公司内部审计独立性的博弈分析西南财经大学会计学院裘晔【摘要】随着社会主义市场经济的不断发展和经济全球化浪潮席卷而来，上市公司对内部审计的重视程度也不断加深。但由于制度的缺陷和内部控制的薄弱，上市公司内部审计存在一定的问题文章基于上市公司管理层与内部审计部门的博弈分析，对其选择行为策略和收益矩阵等进行了研究，并基于效率工资下的监督问题，建立模型，求解上市公司在各自效用函数之下的违规程度与监督水平；最后根据此模型，提出上市公司内部审计独立性策略。【关键词】内部审计；管理层；监督；违规一责，应当经董事会批准后实施

2、。审计负责人向董事会负责并、引言2002年世界通讯公司爆出会计丑闻，而第一个发现这报告工作。一财务丑闻的人是世界通讯公司内部审计人员辛西亚·库内部审计人员的职责是对被审计对象的财务收支和其他珀。2009年全国政协副主席、中国内部审计协会名誉会长李经济活动进行检查和评价，衡量和确定其资料是否正确、真金华在全国内部审计“双先”表彰会上提出：民营经济已经实，反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有成为我国经济的重要组成部分，但是民营企业的内部审计效．有无违法违纪、损失浪费等行为，从而督促企业遵守财经制度至今没有建立起来

3、，应该帮助和推动民营企业建立内纪律，改进经营管理，提高经济效益。部审计制度。内部审计制度在企业经营的不断发展过程中由于管理层在企业经营管理中起到主导作用，而且随着凸显出更大的作用。企业管控链条的延伸引发信息及资源的不可控性大大增加，部分上市公司违规违纪、关联方交易、内部资金挪用等问因此内部审计人员需要特别监督管理层的行为，监督审查其题逐步暴露，其重要原因之一就是上市公司内部审计独立性是否存在违规行为，公司治理是否凌驾于特定的内部控制机不足，内部审计制度设计不合理，企业内部控制不够，导致企制。内部审计部门在公司治理中发挥监督审

4、查作用，有效地业管理混乱，现有机制未能有效地预防经济违规行为。上市缓解了委托代理问题，增大了管理层违规被查出的概率和机公司现有的内部审计模式在查锚防弊、改善经营管理、提高经会成本，降低了管理层违规的可能性和动机。济效益等方面发挥了一定的作用，但还有许多不足不能很好目前。我国上市公司内部审计存在不同模式(李云婷，地适应经营环境变化，如何提高内部审计独立性成了学术界2009)，导致上市公司内部审计独立性以及内部审计效力不和企业界迫切需要解决的课题。尽相同，但上市公司章程对于审计人员向董事会负责作出了明确规定，并且上市公司正在逐步

5、提高内部审计独立性、构建=、内部审计部门与管理层的博弈分析内部审计框架，这会使得内部审计人员的利益与董事会的利《上市公司章程指引(2006年修订)》指出：公司实行内益逐渐趋于一致，有利于内部审计更好地发挥效用。所以以部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活下的博弈分析和“效率工资下的监督水平”模型都是基于内部动进行内部审计监督。公司内部审计制度和审计人员的职审计模式为内部审计人员向董事会负责的情况。j止舢“龇龇．u-—L屯业—上．J_址j舣J止业舢“龇．S的审计结果公告显示，仍然有一些问题值得深入调查。比如，EB

6、／OLjhttp：／／wx~_、～audit．govcn／cysite／chpage／c516／doclist．htra．大量滞留在财政账户的资金的使用去向会是哪里，值得后续13审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告(第3号)EB／OL／http：／／nnlaudit．govcn／cysite／chpage／c516／doclist．htm-审计，这也是关于汶川地震的审计结果公报出来后，公众和媒[4计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告(第4号)体非常关心的一个主题，审计结果公报应该也必须继续公开EB／OLjh

7、ttp：／／wx~wauditgovcn／cye／chpge／c516／d0clist．htn-~这方面的审计结果。●『5审计署．汶川地震灾后恢复重建跟踪审计结果(第1号)[EB／OL]．http：／／w＼xwauditgov．cI1／ysice／chpage／c516／doclist．htm．【参考文献】f6审计署审计科研所美国审计署在国会的证词：灾后恢复重建[1]审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告(第1号)减少舞弊、浪费和滥用的关键是预防．2008年9月9日第14期[EB／OL]．http：／／wwwaudi

8、tgov．CI1／cyslt／chpge／c516／doclisthtm(总第237期)fEB／OL]．http／／www．auditgov．cn／nlO57／nl102／[2]审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告(第2号)I】n1926／nf119339／【]17f2866fi