我国上市公司内部审计独立性问题研究

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1、我国上市公司内部审计独立性问题研究-->一、绪论在市场经济的不断发展壮大中，随着企业规模的逐渐扩大，公司经营权和所有权分离，造成了上市公司账目作假、会计核算不实的事件层出不穷，国内市场经济秩序受到了极大的影响。要想彻底的改善这些违法乱纪的上市公司现象，仅仅依靠国家和社会方面的审计力量是肯定不够的，还必须要公司自身建立行之有效的自我监督制度，而内部审计，就是这一约束制度的重要环节之一。但由于内部审计会牵连到很多人的利益，所以内部审计的信息状况和管理状况会受到各方人士很大的关注，尤其是在很多国内外上市公司造假被曝光的今天，人们就逐渐的意识到内部审计独立

2、性的重要性。其不仅在内部审计中拥有绝对客观性和权威性，而且是对审计对象做出公正评判的必备因素，是发挥企业内部审计监督作用的关键条件。.........二、内部审计独立性的内涵(一）内部审计的定义把这三年的内部审计定义做一个对比，我们可以看出2004年的定义对于2001年的定义只是使语言表述更加的完美，意思没有变化。但针对1993年的定义发生了很大变化。最新规定的定义认为内部审计是一种独立的行为，能增加企业价值，能达到企业的营运目标。而旧的定义仅仅认为内部审计在企业运行中起到一个辅助的作用，实际作用并不明显。这些改变明显体现出内部审计的发展趋势。新的

3、定义相比旧的定义而言更加侧重于运用科学系统的手段。对内部审计的定义一次又一次的修改，我们能够发现它是根据了国家规范的审计准则和国际上规定的独立审计准则的内容和经济的发展变化而变化的，这样的改变贴合实际、与时俱进，这让新制定的内部审计准则更加科学规范化。(二）内部审计独立性的含义综上所述可以看出，传统内部审计独立性和当代内部审计独立性的区别主要有两个方面，其一是传统内部审计独立性的含义主要来自于“监督导向型”内部审计，而当代内部审计独立性则是从“服务导向型”内部审计中产生；其二是传统内部审计的独立性着重于内部审计机构和内部审计人员的绝对独立性，而当代

4、内部审计的独立性倾向于内部审计机构上的独立性与内部审计人员的客观性。因此，在现代内部审计中，“独立性”这一概念用来连释内部审计机构的一种属性，这对于建立公司内部审计职能是一个必要条件，“客观性”作为内部审计人员的一种属性，它要求内部审计人员要具备诚信、客观公正和积极向上的职业素质。三、上市公司内部审计独立性必要性及其标志........10(一）上市公司内部审计独立性的必要性..........11四、我国上市公司内部审计独立性的现状及问题分析.......13(一）根据内部审计机构隶属层级分析内部审计独立性...........13五、加强完善上

5、市公司审计独立性的思考和建议........25(一）加强内部审计的法治建设.......25(二）提高对内部审计独立性的认识......25五、加强完善上市公司审计独立性的思考和建议(一）加强内部审计的法治建设当前，世界很多国家在内部审计方面都有专门的法律法规，国际内部审计师协会也有多部内部审计实务标准。我国应该抓紧时间完善关于内部审计的相关法律法规来明确内部审计的必要性与重要性，我们要根据宪法来赋予内部审计独立性的精神，根据立法机关制定明确具体的法律规范,将内部审计制度用法律规范起来。通过法律来明确内部审计机构与内部审计人肩的法律地位、权利与责

6、任，用法律的形式来制定实施细则和可行性的内部审计规章制度，从法律的角度来明确规定内部审计机构的相关地位、结构和层次，必须将内部审计纳入法治化的轨道中，通过法律来保障内部审计的独立性。随着内部审计的法律法规逐渐的建设完善，内部审计部门会越来越好的依法行使其职责，会逐渐发挥内部审计对公司经济管理活动的监督评价作用。截止目前，我国在内部审计方面的规章准则还比较完善，现在更应该做的是让规章制度不虚设，在实际实施过程中努力做到规章准则的要求。(二）提高对内部审计独立性的认识因此，内部审计协会和政府的相关部门应积极建设内部审计的交流平台，大力宣传《审计法》和公

7、司内部审计独立性的重要性，开展Is关的学术研讨与先进经验的推广，以及各种内部审计独立性的知识交流与竞赛活动。大力促进公司领导层对内部审计的重视，以此提高内部审计的独立性。在公司内部，也应该在内部审计方面对员工多加培训和宣传，形式可以是专题讲座、制作宣传册、内部审计的知识考试与竞赛等方式，要使公司员工全面认识内部审计的职责、作用及重要性，提高内部审计在公司内部的地位与权威。组织内部管理者要主动接受内部审计部门的审计，要从思想态度上由被动审计转为主动审计，带头积极配合内部审计人员的审计，促进内部审计工作的有效开展。提高内部审计质量效率，推动实现企业的经

8、营目标。...六、结束语总而来说，在市场经济的持续发展中，我国上市公司的内部审计机构的设置变得越来越复杂，企业内部审计机构