我国上市公司内部审计研究

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1、我国上市公司内部审计研究摘要：我国上市公司的内部审计与发达国家相比，不仅起源较晚，而且一直以来豺没有引起公司治理层的足够嵌重视，导致我国上市公司内铆部审计普遍存在内部审计机莓构设置不合理，人员专业素汕质不高，独立性较差以及审量计方式较为落后等问题；针斫对这种情况，人们认识到只厍有从实质上强化内部审计才能有效地完善公司治理，实槔现企业的价值增值。关浇键词：内部审计；内部控制晁；独立性1我国上魄市公司内部审计存在的问题内部审计机构设置不曰合理在我国，由于相关碥法律没有对上市公司内部审朊计机构的设置作出具体的规尉定，因此，上市公司可以根觚8/8

2、据公司的实际情况选择设置葑内部审计机构。从我国上市公司内部审计机构的实际情郎况来看，绝大部分隶属于管革理层，由总经理负责领导。┕虽然这种模式有利于内部审含计人员及时发现经营管理中摹的问题，直接与管理层沟通棋，尽快拿出相关问题的解决歃方案，避免问题进一步扩大恒。但是它还是存在一些缺点ㄜ，例如不能实现董事会对总韧经理的有效监控，加剧内部害人控制，审计的独立性难以哒得到保证，审计职能无法充朱分发挥。内部审计捧人员专业素质不够高从脐目前我国上市公司内部审计糍人员的构成情况来看，绝大熙多数出生于财务专业，学历郦相对较低，但是经验比较丰害富，对公司的

3、整体财务状况徜及财务流程比较熟悉，少部胴分学历较高，理论知识方面垴比较丰富扎实，但是工作时炷间不长，与前者相比，经验绦较为缺乏，还有一部分审计荷人员来自于公司其他部门，诤也并非财务专业出生，没有喜经过系统的培训，只能够进妓入审计部门后在工作中慢慢滕学习，而具有执业资格的内镛部审计师更是缺乏。Loc坠ALhOSt8/8内部藿审计的独立性较差独立呙性是审计的灵魂，它要求内ｒ部审计人员在整个工作过程醅中不受任何因素的干扰，独嗟立地制定审计计划，确定审朱计范围，执行审计程序，出铑具审计报告，检查和评价公瑕司的经营管理活动，然而，ユ内部审计机构是公司

4、内部设置的机构，它的设置往往带匍有管理层的主观因素，独立噢性较差，不可能像外部审计夼那样具有权威性。此外，大晾多数上市公司的管理观念仍扌然停留在原来的水平上，内邛部控制机构并没有随着经济恹的发展和经营管理要求的提蔚高而做出相应的转变，设置埒内部审计部门只是为了应付检查，或者设置的内部审计莸机构隶属的层次较低，内部榜审计人员全面展开工作还有腠一定的困难，积极性受到影芦响，内部审计的独立性没有７得到根本的保障，也无法发硕挥应有的作用。内啊部审计的方法落后8/8据相Ｘ关资料统计。我国接近80签％的上市公司选择的是事后徐审计，在采取这种方式时同

5、时将一些重要业务提前进行趄事前审计，剩下的对正常经营活动影响不大的业务则进欧行事后审计，20％的公司宜则是事前审计，事中审计和逼事后审计同时进行，这些数敖据表明我国上市公司大部分┐进行的是事后审计，但是事炼后审计只是对企业已经发生忮的经营活动进行分析，只能为以后的工作提供参考和改唱进意见，无法弥补已经形成的损失，不能像事前审计和腚事中审计那样提前发现问题霉，避免造成不必要的损失。┯此外，大多数公司采用的方宾法仍然是传统的手工查账方餮式，随着社会不断进步产生≈的新的审计方法例如统计抽腼样和非统计抽样，计算机审计技术等则没有得到普遍应

6、祀用，导致审计工作的效率大大降低，审计风险无法量化箧并得到有效控制。2完善上市公司内部审计的对策强化内部审计淄在公司治理中的地位8/8我国相关法律一方面要求上市公司必须设置内部审计机构宝，另一方面对内部审计机构的工作范围也有了具体的规焕定，但是，法律对内部审计煎的要求并没有像外部审计那だ样严格和具体，主要体现在肄相关管理层可以根据公司的鱼具体情况自由选择内部审计ヱ机构的设置模式，内部审计人员的专业素质也没有规定獯需要达到何种层次，可以任鼗意安排，更为重要的一点是⒒，内部审计不需要承担什么法律责任，也就是说，我国厄上市公司内部

7、审计的法律地收位还是一片空白，这就导致两了管理层对内部审计不会产氍生足够的重视，更不用谈它在公司治理中的地位。内部焕审计在公司治理中的地位完货全取决于管理层对它的认识砷程度。而根据目前的实际情况，内部审计的法律地位近建几年还不大可能得到真正的ㄐ实现，因此，我国上市公司纣必须正确认识到内部审计虽控然没有法律严格的制约，但当是要想内部审计机构能够真莅正地发挥作用，必须转变观仵念，提高内部审计在公司中痃的地位。合理设置内部审计机构要想合理设置上市炳公司内部审计机构，公司必翟须首先保证审计机构能够保塾持一定的独立性，使内部审踊计人员能够不受其

8、它部门的馏干涉和影响，在不屈于任何湓部门的压力和利益牵连的基嘴础上独立工作，及时查出问题。我国上市公司内部审计泻机构的问题关键在于内部审琥计机构表面上是对董事会负俩8/8责，实