浅议上市公司内部审计机构的独立性

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1、浅议上市公司内部审计机构的独立性　　审计独立性指的是审计人员不受那些危及或根据理性预期会危及审计人员做出无偏见审计决策能力的因素的影响，下面是小编搜集整理的一篇探究上市公司内部审计机构独立性的论文范文，供大家阅读参考。　　[提要]独立性是审计的灵魂，是审计工作的前提。作为上市公司内设机构的内部审计机构，一方面必须遵守审计工作的规律，保持独立性;另一方面又因其公司内设机构的位置，承担着与外审机构不同的职责。本文从上市公司内审机构的独立性入手，分析对其造成影响的因素，并结合我国当代内审实践，借鉴国外成功经验，提出有关上市公司内

2、审机构独立性的几点建议，希望能对正在进行的上市公司内审机构改革起到借鉴作用。　　关键词：独立性;协调性;制度环境　　一、上市公司内审机构的独立性　　(一)审计机构的独立性　　1、审计独立性的定义。审计独立性指的是审计人员不受那些危及或根据理性预期会危及审计人员做出无偏见审计决策能力的因素的影响。保持审计独立性的目的在于增强使用者对财务报告的信赖，提高资本市场效率。　　2、审计独立性存在的必要性。审计独立性是决定审计质量能否得到保证和审计目的能否实现的关键因素。审计独立性分为审计职业的独立性和审计人员的独立性两个方面：(1)

3、审计职业的独立性是审计的灵魂，是审计作为一种职业得以存在和发展的基石;(2)审计人员的独立性在审计独立中更是具有举足轻重的地位，它直接影响着独立审计的质量和独立审计制度的有效性。审计质量的高低在很大程度上取决于审计人员发现问题的概率以及披露已发现问题的概率，前者取决于审计人员的业务能力和工作中的投入程度，后者则取决于审计人员的独立性。审计人员只有与被审计对象保持一定的独立性，才能有更大的可能披露已发现的被审计对象存在的问题，从而确保独立审计的质量。　　(二)上市公司内部审计机构的独立性　　1、上市公司的现实状况需要内部审计

4、的独立性。上市公司因为规模庞大，一般其所有者与经营者是分离的。由于经营者存在着不同于所有者的利益诉求，这就使得经营者客观上存在通过胁迫、利诱等方式促使内部审计人员出具对其有利的审计意见的动力。内部审计人员只有具备独立性，才能不受经营者的左右，独立自主地完成审计任务，确保审计质量。　　2、上市公司内部审计机构独立性的特殊之处。上市公司的内部审计机构比之外部审计机构，因为其上市公司内设机构的性质，不可避免地更多的受到管理层的左右，其独立性面临的威胁相对外部审计更直接。同时，也因其内设机构的性质，其在承担为内部信息使用者提供准确

5、、客观信息职能的同时，必须肩负提高上市公司效益、确保上市公司稳定健康发展的重任。所以，内部审计机构在保持独立性的同时，还必须高度注意与被审计对象的沟通和协调，营造一个良好的企业氛围，促进本单位经营机制的良性运转。　　二、影响上市公司内审机构独立性的因素　　(一)上市公司的制度环境　　1、上市公司的法人治理架构。上市公司的治理机构总体上可分为三个部分：股东大会，上市公司的权力机构，负责公司重大事项的决策和董事会的组成及改组;董事会，股东大会的执行机构，对股东大会负责;总经理，由董事会聘任，对董事会负责。这三者之中，能否形成一

6、定程度的制衡，对内审机构是否具备应有的独立性至关重要。如果这三个机构之间能够在一定程度上制衡，那么内审机构就容易保持超然的独立地位;反之，如果由于股权集中过度等原因，导致三者的高度统一，内审机构就容易因管理层的压力削弱乃至丧失其独立性。　　2、上市公司的制度执行力。如果上市公司的一系列制度都能够为公司成员所认可，并得以不折不扣的执行，那么上市公司内部审计机构就很可能因其制度规定的独立性而获得较高程度的独立性;反之，在一个制度形同虚设的上市公司，纵使公司章程规定了内部审计机构的高度独立性，也会因制度执行力的缺少而丧失意义，满

7、足不了内部审计机构的独立性需求。　　(二)上市公司内审机构的设置　　1、上市公司对内部审计的定位。内部审计作为一种独立、客观的保证和咨询活动，其对上市公司风险预防与控制、监督等方面的作用已经为上市公司的所有者或管理者不同程度的认可，不少上市公司对内部审计在提高公司的效率和效益方面的作用也予以高度重视。对内部审计机构的作用认识不同，对其的定位也大有不同，有的上市公司将内审机构界定为类似于会计的财务监督机构，有的界定为独立于会计的监督机构，也有的界定为风险控制机构等。对内审机构的定位，在很大程度上决定了内审机构的设置。　　2、

8、上市公司制度设计中内审机构的人员组成。上市公司内部审计机构的人员的构成在很大程度上决定了上市公司内部审计机构能否做到应有的独立性与客观性。如果内审机构的全部人员全部为某部门管理人员，那么内审机构必然较多地受该部门的影响，其独立性也就相对比较差;反之，如果内审机构的部分人员来源于外部的独立董事，那么其独立