大连海事财务考研-第十四章-现金和有价证券-(1)详解.ppt

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1、第十四章现金和有价证券目录010203现金浮游量文本目录040506现金管理有价证券小结浮游量日常管理制度性差异一个好的制度让一个坏人变成好人；一个坏的制度让一个好人变成坏人。支付宝的启示录现金流与成本星期五的支票监守自盗事件锁箱的启示与集中收付零余额账户14.1现金1现金，是指立即可以投入流通的交换媒介。现金的定义有广义和狭义之分，狭义的现金是从会计核算的角度出发，只包括库存现金。广义的现金既包含库存现金，还包括银行存款、支票和汇票、3个月内变现的有价证券等所有可以即时使用的支付手段。从财务管理的视角，现金的

2、定义应该选择广义的解释。现金的职能现金作为价值尺度体现两种职能：一是交换媒介或支付手段：二是价值贮藏。现金的用途1、交易性需要2、投机性需要3、预防性需要现金的用途1、交易性需要是指企业持有的应付日常经营所产生的现金需求的资金。2、投机性需要是指置存现金用于不寻常购买机会的需要。3、预防性需要是指企业为应付意外现金需求而保留的资金。企业一般现金现状：要么没有，要么过剩。预防性需求案例例如，在1997年亚洲金融危机的特殊时期，福特、克莱斯勒和通用汽车公司都声称它们需要保留庞大的现金，以应付万一到来的经济不景气（如

3、表14—1所示）。福特所持有的巨额现金中有一部分是为了投机，因为福特当时是试图收购韩国的起亚汽车公司的竞标方之一，如果收购成功，福特希望用现有的现金来完成这一业务。表14—11997年底三大汽车公司的持有现金动机单位：亿美元公司现金持有量目的克莱斯勒71预防经济不景气通用145预防经济不景气福特208预防经济不景气收购韩国的起亚汽车公司14.2浮游量14.2.1浮游量概述1.浮游量定义浮游量是指企业存款账户上存款余额和银行账簿上企业存款账户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达账项，这是由于账款回收程序中

4、的时间差距造成的。浮游量＝可用余额－账面余额2.收款浮游量与付款浮游量（1）收款浮游量它是企业作为收款人产生的收款浮游量，是由开户银行登记存款增加的时间比企业收到票据的时间晚所引起的，是对企业不利的浮游量。收款浮游量＝可用余额－账面余额（2）付款浮游量它是企业作为付款人产生的支出浮游量，是由款项被银行划转的时间比支票签发时间晚所引起的，是对企业有利的浮游量。付款浮游量＝可用余额－账面余额【例14—1】3月1日ABC公司的银行存款的账户余额是50000元，浮游量是0元。在3月1日之前：收款浮游量＝可用余额－账面余

5、额＝50000－50000＝0（元）3月2日收到一张50000元的支票，到期日在3月9日。在支票到期日之前，ABC公司持有支票，但是并没有提交到银行，因此ABC公司并不能使用这50000元。那么，在3月2日至3月9日之间：收款浮游量＝可用余额－账面余额＝50000－（50000＋50000）＝－50000（元）3月9日ABC公司提交支票到银行，账面余额和可用余额再次达到一致，浮游量为0元。收款浮游量=可用余额－账面余额＝（50000＋50000）－（50000＋50000）＝0（元）【例14—2】3月9日ABC

6、公司的银行存款的账户余额是100000元，浮游量是0元。在3月9日之前：付款浮游量＝可用余额－账面余额＝100000－100000＝0（元）3月10日ABC公司购买了一台设备，并支付一张50000元的支票，到期日在3月17日。在支票到期日之前，供货方持有支票，但是并没有提交到银行，因此供货方并不能使用这50000元。那么，在3月10日至3月17日之间：付款浮游量＝可用余额－账面余额＝100000－（100000－50000）＝50000（元）3月17日供货方提交支票到银行，ABC公司账面余额和可用余额再次达到一

7、致，浮游量为0元。付款浮游量＝可用余额－账面余额＝（100000－50000）－（100000－50000）＝0（元）（3）净浮游量企业收到支票会产生收款浮游量，开出支票会产生付款浮游量。总收款浮游量和总付款浮游量的和，就是净浮游量。在任何时候，净浮游量都是可用余额和账面余额的差额。14.2.2浮游量计算1.浮游量计量（1）收付款时间从票据结算程序看，结算时间可以分为三部分：①邮寄时间，是指开出票据并邮寄的时间；②处理时间，是指供应商收到票据、内部审核入账并提交银行的时间；③到账时间，是指银行将款项从付款方账户

8、划转到收款方账户的时间。（2）计量浮游量浮游量的计量主要可以有两种方法：一是直接计算日均浮游量；二是通过计算日均收款间接计算。时间支票金额收款浮游量邮寄时间（天）处理时间（天）到账时间（天）总浮游量1日1000001000003126000005日3000030000212150000合计130000130000750000【例14—3】ABC公司4月收到两笔款项，如表14—2所示。表