大连海事财务考研第三章详解ppt课件.ppt

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1、第三章财务报表1学习目标重点掌握资产负债表、利润表、现金流量表、现金流的定义。掌握资产性现金流、自由现金流、债权人型现金流和股东型现金流的定义与计算。了解权益的概念、税和折旧的方法。2导读案例本书构思和设计的目的，就在于使你能够明智地阅读财务报表。财务报表，旨在以一种简洁的形式，对一家公司的财务状况和经营成果给予准确、定量的描述和刻画。与公司及其证券打交道的每个人，都必然会有机会阅读其资产负债表和利润表。每一个商人和投资者都希望能够读懂这些公司的报表，特别是，对于证券承销商和顾客经纪人来说，是否具有准确地分析财务报表的能力，就更为关键。当你知道数字后面所隐含的真正含义时，你就已经具备了踏

2、实的基础，来作出正确的商业和投资决策。我们的计划程序，就是按照记入典型的资产负债表和利润表的各种要素的顺序，依次地进行介绍和分析。首先，我们要搞清楚特定的术语或词句的含义，然后在一般意义上对它进行简单的评述。只要有可能，我们尽量给出一些简明扼要的判别或检验标准，以便投资者可以用来对一家公司在报表中披露的一些细节的好坏优劣进行定夺和决断。这些内容或许看起来有很多都是基本的知识，没有什么特别的地方。确实，财务报表分析实际上是一种相当简单的事务。但是，即使是在财务报表的基本分析方面，也仍然有一些独特性质和隐含陷阱，识别和谨防这些陷阱，对投资者来说，是至关重要的。当然，一项投资的成功与否，最终还

3、要取决于未来趋势的发展，而未来或许是永远不可能精确地预见的。但是，如果你对一家公司当前的财务状况和过去的收益记录数据了如指掌，你就更有资格和能力准确地评判该公司的未来价值。这就是证券分析的精髓和意义所在。这些内容很多引自纽约股票交易协会出版的《证券分析》一书。这样编排的目的是，既可以方便人们对财务知识做一些独立的分析和研究，也可以作为更详细了解这一学科的入门指南。在纽约股票交易协会，这些资料和本杰明·格雷厄姆与大卫·L.多德合著的“证券分析”，是结合在一起使用的。3目录010203资产负债表利润表文本目录040506现金流税小结现金流量表4财务报表概述1、财务报表亦称对外会计报表2、它是

4、会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表3、财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。5资产负债表亦称财务状况表，表示公司在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况的主要会计报表。它是组织和归结公司在一个给定的时点上拥有什么（公司的资产）、赊欠什么（公司的负债）以及两者之差（公司的权益）的一个便利的方式。资产负债表的定义3.1资产负债表资产负债表的基本结构1、一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映公司所有的各项财产、物资、债权和权利；2、所有的负债和所有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，所有

5、者权益列在右下方，反映所有者的资本和盈余，具体的如表3—1所示。61.资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。按其流动性可以分为流动资产和固定资产。流动资产型寿命一般在一年以内，这就意味着这类资产在一年内都要转换成现金，而固定资产具有较长的寿命。3.1资产负债表资产型定义资产型种类（1）现金（2）有价证券（3）应收账款（4）存货（5）固定资产72.负债负债是指公司过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等。流动负债主要包括应付票据、应付账款和其他流动负债。到期时间长

6、于一个会计年度的债务属于长期负债。3.1资产负债表负债的定义负债的种类（1）应付票据（2）应付账款（3）其他流动负债（4）长期负债83.所有者权益所有者权益是通过资产总价值（流动资产与固定资产总和）与负债总价值（流动负债和长期负债总和）之差来确定的，所有者权益也叫普通权益或业主权益。因此，资产负债表中存在一个恒等式：公司资产型价值等于负债与所有者权益之和。资产＝负债＋所有者权益3.1资产负债表所有者权益的定义所有者权益的种类（1）普通股（2）资本公积（3）留存收益（4）少数股东权益94.流动性1、流动性是指资产转换成现金的速度和难易程度。2、例如，黄金属于流动性比较高的资产，而特定的生产

7、设备则流动性不高。3、实际上流动性有两个层面：转换的难易程度和价值的损失。4、资产在资产负债表中按其流动性递减的顺序排列，也就是说流动性高的资产排在前列。3.1资产负债表流动性的定义105.净营运资本1、当流动资产大于流动负债时，净营运资本为正值。2、根据流动资产和流动负债的定义，它意味着在未来一年内变为可用的现金超过同期必须支付的现金。3、一个正常运营的公司，其净营运资本通常是正值。3.1资产负债表（1）净营运资本的定义净营运资本