[整理]大连海事财务考研-第十四章-现金和有价证券-(1)详解PPT课件.ppt

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1、大连海事财务考研-第十四章-现金和有价证券-(1)详解目录010203现金浮游量文本目录040506现金管理有价证券小结浮游量日常管理制度性差异一个好的制度让一个坏人变成好人；一个坏的制度让一个好人变成坏人。支付宝的启示录现金流与成本星期五的支票监守自盗事件锁箱的启示与集中收付零余额账户预防性需求案例例如，在1997年亚洲金融危机的特殊时期，福特、克莱斯勒和通用汽车公司都声称它们需要保留庞大的现金，以应付万一到来的经济不景气（如表14—1所示）。福特所持有的巨额现金中有一部分是为了投机，因为福特当时是试图收购

2、韩国的起亚汽车公司的竞标方之一，如果收购成功，福特希望用现有的现金来完成这一业务。表14—11997年底三大汽车公司的持有现金动机单位：亿美元14.2浮游量14.2.1浮游量概述1.浮游量定义浮游量是指企业存款账户上存款余额和银行账簿上企业存款账户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达账项，这是由于账款回收程序中的时间差距造成的。浮游量＝可用余额－账面余额2.收款浮游量与付款浮游量（1）收款浮游量它是企业作为收款人产生的收款浮游量，是由开户银行登记存款增加的时间比企业收到票据的时间晚所引起的，是对企业不

3、利的浮游量。收款浮游量＝可用余额－账面余额（2）付款浮游量它是企业作为付款人产生的支出浮游量，是由款项被银行划转的时间比支票签发时间晚所引起的，是对企业有利的浮游量。付款浮游量＝可用余额－账面余额【例14—1】3月1日ABC公司的银行存款的账户余额是50000元，浮游量是0元。在3月1日之前：收款浮游量＝可用余额－账面余额＝50000－50000＝0（元）3月2日收到一张50000元的支票，到期日在3月9日。在支票到期日之前，ABC公司持有支票，但是并没有提交到银行，因此ABC公司并不能使用这50000元。那

4、么，在3月2日至3月9日之间：收款浮游量＝可用余额－账面余额＝50000－（50000＋50000）＝－50000（元）3月9日ABC公司提交支票到银行，账面余额和可用余额再次达到一致，浮游量为0元。收款浮游量=可用余额－账面余额＝（50000＋50000）－（50000＋50000）＝0（元）【例14—2】3月9日ABC公司的银行存款的账户余额是100000元，浮游量是0元。在3月9日之前：付款浮游量＝可用余额－账面余额＝100000－100000＝0（元）3月10日ABC公司购买了一台设备，并支付一张50

5、000元的支票，到期日在3月17日。在支票到期日之前，供货方持有支票，但是并没有提交到银行，因此供货方并不能使用这50000元。那么，在3月10日至3月17日之间：付款浮游量＝可用余额－账面余额＝100000－（100000－50000）＝50000（元）3月17日供货方提交支票到银行，ABC公司账面余额和可用余额再次达到一致，浮游量为0元。付款浮游量＝可用余额－账面余额＝（100000－50000）－（100000－50000）＝0（元）（3）净浮游量企业收到支票会产生收款浮游量，开出支票会产生付款浮游量。

6、总收款浮游量和总付款浮游量的和，就是净浮游量。在任何时候，净浮游量都是可用余额和账面余额的差额。14.2.2浮游量计算1.浮游量计量（1）收付款时间从票据结算程序看，结算时间可以分为三部分：①邮寄时间，是指开出票据并邮寄的时间；②处理时间，是指供应商收到票据、内部审核入账并提交银行的时间；③到账时间，是指银行将款项从付款方账户划转到收款方账户的时间。（2）计量浮游量浮游量的计量主要可以有两种方法：一是直接计算日均浮游量；二是通过计算日均收款间接计算。【例14—3】ABC公司4月收到两笔款项，如表14—2所示。

7、表14—2ABC公司4月的收款浮游量金额单位：元首先看直接计算日均浮游量的方法。4月1日的收款浮游量是100000元，一共占用6天（3＋1＋2）时间，所以总浮游量是：100000×6＝600000（元）。假设一个月是30天，则日均浮游量是：600000÷30＝20000（元）。4月5日的收款浮游量是30000元，一共占用5天时间，所以总浮游量是：30000×5＝150000（元）。假设一个月是30天，则日均浮游量是：150000÷30＝5000（元）。4月份日均浮游量＝20000＋5000＝25000（元）另

8、一种算法是：4月份日均浮游量＝总浮游量/总天数（14—2）＝（100000×6＋30000×5）÷30＝25000（元）现在我们用日均收款指标来间接计算日均浮游量。日均收款＝总收款/总天数＝130000÷30＝4333.33（元）在130000元的票据中，100000元的结算时间是6天，30000元的结算时间是5天，因此，加权平均的结算时间是：加权平均结算时间＝（100000÷130000）×6＋（