浅析事业单位内部控制.doc

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1、浅析事业单位内部控制摘要：本文选取事业单位一项风险较高的口常业务一一采购，从事业单位内控要素入手，着重于业务流程的梳理及关键点的管控，对此项业务内部控制体系建设进行了探讨。关键词：内部控制采购业务控制措施2012年11月，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,对行政事业单位经济活动进行风险防范和管控。根据规范的耍求，增强风险防范意识，规范、健全内部控制，提升内部控制管理水平，是摆在行政事业单位面前十分紧迫的课题。一、事业单位内部控制概述(―)事业单位内部控制的含义单位内部控制是指事业单位

2、为合理保证单位经济活动合法、合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，通过制定制度、实施措施和执行程序，对单位包括预算、收支、政府采购、资产管理、建设项冃管理、合同管理等在内的各种经济活动的风险进行防范和管控。(-)事业单位内部控制要素分析事业单位内部控制要素主要包括以下五个方血:1、内部环境内部环境是实施内控的基础和前提，直接影响到单位内部控制的贯彻和执行。良好的内控环境一般包括以下内容：管理当局对内控的重视和支持、健全的组织机构，科学的人员配备

3、，合理的职责权限设置，明确的授权审批流程，规范的业务流程与制度，独立的内部审计等。2、风险评估风险评估是实施内控的依据，通过及时识别、科学分析经济活动屮与实现控制目标相关的风险，以合理确定风险应对策略。风险评估系统应至少包括两个要素，即冃标设定和风险管理，其中风险管理包括风险识别、风险分析和风险应对。3、控制活动控制活动是实现内控的方法，单位根据内控耳标，结合风险应对策略,综合运用控制措施，以实现对经济活动的有效控制。常用的控制措施有不相容岗位分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制

4、、会计系统控制、单据控制、信息内部公开等。4、信息与沟通信息沟通是实施内控的载体，及时、准确、完整地收集与内控相关的信息，并使这些信息以适当的方式在单位有关部门之间及时传递、有效沟通和正确应用是实施内控的重要条件。其要件主要有信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。5、内部监督内部监督是实施内控的保证，通过对内控的建立与实施进行监督检查，评价其有效性，发现缺陷并加以改进，促进内部控制系统的良性循环。内部监督包括日常监督和专项监督。二、内部控制案例设计一一采购业务内控体系设计X事业单位为一家从事文化

5、教育事业的财政全额拨款单位，货物及服务的采购支出占年度预算支出的比重近年呈逐步上升趋势。X单位对采购活动进行了一定的控制活动，但内控现状不能满足日益增长的采购业务的风险管控要求。本文尝试结合内控要素与流程控制，为X单位构建采购业务内部控制体系。事业单位采购是一项涉及预算编制、采购组织、资金拨付等诸多环节的复杂性业务。构建其内部控制体系的总体思路是，对采购业务流程进行梳理，明确业务环节，通过系统分析，确定风险点，重点把握关键环节控制点，把内部控制的目标、要素以及业务循环的过程三者融合为一体，促使内部控

6、制流程的有效运转，保证内部控制目标和业务活动目标能够同步实现。(-)采购业务内部控制环境营造采购业务涉及人、财、物诸多方面，专业性较强，对控制环境的要求较高。内控环境的营造关键在单位领导是否重视，能否带头在单位内部形成良好的采购控制氛围，同时要着力采购人员的职业道德操守、价值观和能力标准建设。(-)采购业务内部控制风险评估采购业务密切关联单位“实物流”与“资金流”，蕴藏较大风险。采购业务内部控制的目标是按照预算和法定程序组织采购活动，控制采购成本，保证采购质量，保证会计记录中款项支付的真实合法性，提

7、高财政资金使用效益，防止套取、浪费财政资金，收受贿赂、损害单位利益等行为的发生。采购业务中如果内部控制执行不力，可能存在下列风险：采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致单位资产损失、资源浪费或发生舞弊；验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失；付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致单位资金损失或信用受损。（三）采购业务流程及控制措施的确立1、采购

8、业务主要流程流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择采购方式、制定采购文件、选择供应商、确定采购价格、订立采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制、政府采购报备与公告登记等环节。2、采购流程关键控制点及控制措施设计在采购业务的内部控制流程屮，应着眼以下几个方面的控制，并以此设置内部控制流程中的关键控制点，建立相应的控制措施。（1）建立管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保不相容职务能够互相分离、制约。不相容的岗位主要有：采购需求的制定与审