浅析事业单位内部控制制度建设

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1、浅析事业单位内部控制制度建设摘要：随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场经济发展对事业单位的服务效率和行政效能提出了更具体、更明确的要求。文章针对事业单位向服务型单位改进的当前环境要求，探讨将内部控制制度建设引入到事业单位，以改变事业单位传统的经济管理方式，文章以应用行之有效的内部控制管理方式加强事业单位经济活动管理为切入点，通过分析当前事业单位内部控制制度建设的发展现状，深入探讨事业单位内部控制制度建设中存在的不足和问题，并针对问题提出加强事业单位内部控制制度建设的应对措施和解决方法。关键词：事

2、业单位；内部控制制度；建设一、引言随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场经济发展对事业单位的服务效率和行政效能提出了更具体、更明确的要求，当今事业单位传统、低效的经济管理模式已无法适应社会发展的需要。为适应当前形势的发展，提高事业单位公共服务能力，提高资金使用效率、社会效益，确保经济活动合法合规，借鉴现代化企业先进的管理模式和管理方法，制定适合事业单位操作、执行的内部控制制度就成为一项首要任务和管理手段。二、当前事业单位内部控制制度建设中存在的问题及形成原因内部控制制度建设的重要性已受到了许多事业

3、单位的关注，一部分事业单位根据自己的实际情况建立了单位内部控制制度，但因经验不足，内部控制制度制定人员素质参差不齐等原因，导致内部控制制度建设不系统、不科学，总体质量不高，主要表现在以下几个方面：（一）对内部控制制度建设重视不够部分事业单位在思想上对内部控制制度建设重视不够，认识不足，认为事业单位的资金来源全部属于财政预算资金拨款，有财政预算的批复，只要按财政预算批复的项目和用途使用资金就可以。甚至部分单位仅将内部控制制度作为应付上级部门检查、应付审计单位审计的工具，而没有全面、系统的内部控制管理制度

4、来指导、规范业务操作，使得业务人员在日常工作中只有凭借个人积累的工作经验或单位惯例来处理业务。从而造成事业单位管理不严谨，随意性较大，业务处理过程中存在无据可依、无章可循的现象。（二）内部控制制度建设内容比较片面、不够系统事业单位在制定内部控制制度时，因经验不足，内部控制制度撰写人员业务水平不高，对制度政策掌握能力有限，且对单位核算管理、业务流程掌握不够，制定的内部控制制度涉及范围较窄，没有把单位所有的经济活动、业务环节、全部人员纳入内部控制体系，也未对单位的资产、经费支出情况、项目建设资金等重点方面

5、进行有效管理和风险控制，导致所制定出的内部控制制度实际操作性、执行性、监督能力不强，使制度流于形式。（三）内部控制制度建设权限设置不合理部分事业单位在内部控制制度制定中权限设置不合理，工作职责不清晰，岗位分工不明确，使得部门之间相互推委、扯皮的情况时有发生，导致事业单位不能及时、高效、圆满完成各项工作，工作效率低下，公共服务能力被受质疑。而有些事业单位甚至没有对单位管理层人员的审批权限进行有效控制，导致单位负责人手中权力过大，甚至出现权力空档，从而被不法人员所利用，滥用职权，做假账，违规干预项目工程操

6、作，或为谋取个人利益不惜违反国家财经法律法规制度，造成会计信息失真问题严重，国有资产流失，贪污腐败行为滋生，内部控制制度如同虚设。（四）事业单位监督机构不能充分发挥监督指导作用我国大部分事业单位都设置有内部审计机构，但是传统的“家长制”管理模式使得事业单位的内部控制监督和绩效评价权均掌握在领导层的手中，缺乏有效的独立性，导致事业单位内部审计部门对单位经济活动以及会计核算情况难以做出科学、合理、有效的监督和信息反馈，不能充分发挥内部监督职能。事业单位的外部监督主要是接受审计部门、财政部门的审计监督，其审

7、计重点是关注事业单位的财务收支过程是否严格执行制度规定，会计核算是否合法合规，“三公经费”是否超支，而对单位内部控制制度建设、执行情况、执行效果重视程度不够。内部审计的指导不力，外部监督的不足，更使得事业单位的内部控制制度建设丧失了必要的监管。（五）内部控制制度建设宣传培训不到位，人员素质参差不齐部分事业单位在制定内部控制制度时忽视了人的因素，对内部控制制度建设宣传培训不到位，忽略了内部控制制度的制定最终需要单位职工来具体操作和执行，若内部控制制度建设没有受到职工的理解和支持，那么制度将变为一纸空文。

8、而且事业单位人员的业务素质及职业道德水平参差不齐，对内部控制制度的掌握能力不同，从而对事业单位会计内部控制制度执行过程中存在较大差异。三、加强事业单位内部控制制度建设的对策措施内部控制制度制定的优劣直接影响到制度执行的有效性，因此，在制定内部控制制度过程中，应从以下几个方面进行。（一）转变观念，强化内部控制制度建设意识，创造良好的内部控制环境内部控制制度建设是事业单位增强科学管理水平，提高公共服务效率的重要基础：是防范和管控经济活动风险，强化廉政风险防控