事业单位内部控制环境浅析

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果事业单位内部控制环境浅析［摘要］事业单位为保证国家方针、政策的顺利贯彻执行，必须建立完善内部控制机制。本文主要分析事业单位的内部控制环境。　　［关键词］事业单位；内部控制；内部控制环境　　中国　　　　一、前言　　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论

2、意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　２０１０年年末，在财政部的财政工作报告中第一次提出要“加强行政事业单位的内部控制建设”。我国社会主义市场经济逐渐完善和成熟，但行政事业单位的内部控制建设相对薄弱，加强行政事业单位的内部控制建设是防范财务风险的重要环节。内部控制是实现经营目标，保护资产安全完整，遵守国家的法律法规，提高组织运营的效率及效果的基础。内部控制制度是现代企业制度的重要内容，事业单位为保证国家方针、政策的顺利贯彻执行，必须建立完善内部控制机制，营造理性

3、、严谨、务实的控制环境。一个单位有了良好的控制环境，管理层就能重视内部控制建设，根据实际情况不断完善内部控制制度，不断完善行政管理职能，有效控制经费的增长和铺张浪费，提高员工的积极性和创造力，形成和谐良好的组织文化。任何一个组织在发展过程中都会面临来自内部和外部的各种风险，如国家政策调整、行业风险、市场风险、财务风险以及内部舞弊等。事业单位的目标是履行国家赋予的公共管理职能，发挥经费的最大效应。内部控制是为保证组织经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，达到提高管理效率、防止管理层的逾越和串通舞弊、控

4、制风险的效果。良好的内部控制可以有效地维护利益相关者的权益，保护国有资产，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。内部控制应当贯穿于决策、执行和监督的全过程，全员参与，全面控制，不存在空白点。重点关注主要业务事项和高风险领域，依据所处的行业环境和经营特点，根据职业判断确保不存在重大缺陷，通过优化治理结构、机构设置和权责分配形成相互制约、相互监督的机制。根据外部环境和内部情况的变化，加以调整，对发现的问题及时采取补救措施。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实

5、验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　根据《企业内部控制基本规范》，内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5个要素。内部环境是其他内部控制要素的基础，规定单位的纪律和架构，影响管理目标的制定，营造单位的文化氛围并影响员工的内部控制意识，是企业制定和实施内部控制的基础。控制环境构成一个单位的内部控制氛围，反映单位内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是所有控制方式

6、和方法赖以存在和运行的环境。内部环境包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化5个方面。　　　　一、治理结构课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　事业单位具有特殊性质，只对政府和上级部门负责，单位治理结构不设置股东大会、董事会、监事会和经理层。所以单位负责人和其他高级管理

7、人员营造良好的内部控制环境将发挥关键作用。如果管理层只受一个人或几个人支配，单位经营风险、管理目标以及对公共管理职责的落实，都难以保证。单位的管理层应该充分认识到内部控制环境的重要性，引起思想上的重视，根据单位的实际情况不断完善内部控制制度。首先提高内部控制要求，单位负责人对单位财务会计报告的真实性、完整性、合法性以及内部控制制度的合理有效负主要责任。要真正树立起单位负责人为财务工作和内部控制建设第一主体的意识，加强对事业单位负责人的现代企业管理知识相关培训，提高管理水平和职业素养。财政部门、人事部门和审计

8、部门联合对事业单位的负责人和管理层相关人员进行内部控制知识培训，使他们充分意识到内部控制制度建设的重要性，强化内部控制意识，优化内部控制环境。单位管理层的知识和技能，以及诚信和道德观念是内部控制有效性的保证。事业单位负责人和管理层通过身体力行，以身作则，营造和保持诚信的环境，使员工在一般和特定情况下能保持正确的判断和操守。管理层分为决策、监督、管理3个层次，对本单位内部控制活动承担决策、监督和执行的职能。