浅析事业单位财务内部控制管理

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1、浅析事业单位财务内部控制管理肇庆海事局吴少冰【摘要】随着我国经济不断的发展，各行各业都在建立与提升能够约束和管理自身内部发展的相关会计内部控制。通过建立健全事业单位会计内部控制能够更好的让其管理者有效的进行相应管理，通过构建权责适应、符合法规、不失利益的高效会计内部控制，积极帮助国家未来的经济发展，帮助事业单位未来管理更加完善，让事业单位的内部会计体系与监督机制能够全面提升，确保财务管理安全、有序的实施。【关键词】事业单位、财务管理、内部控制0引言2012年财政部第68号令对《事业单位财务规则》

2、进行了修订，修订后的《事业单位财务规则》已于2012年4月1日开始施行。《规则》提出要加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，财务内部控制作为一项综合性的管理活动，无论是提高自身的管理水平，还是适应激烈的外部竞争，都迫切需要事业单位尽快建立健全财务内部控制系统。1事业单位财务内部控制的基本概念1.1事业单位的特点事业单位是我国对社会组织特有的划分，是指承担部分政府职能、从事公益性服务、不以盈利为目的的社会组织。一般是由国家机关或利用国有资产的其他组织创建成立的。政府对

3、不同事业特点的事业单位给予不同程度的财政支持，因此我国事业单位的运行管理主要以财政资金的有效使用和政府事业发展为目的。1.2事业单位财务内部控制的概念事业单位财务管理是为社会提供公共产品、服务时所耗费无偿性、单一性公众资源过程和结果的经济管理活动。所谓内部控制是指单位实施一系列的规章和制度以加强其内部的管理。因此事业单位财务内部控制是指事业单位为了保证经营管理活动正常开展、确保资产的安全完整和有效运用，会计资料的真实、合法，防止舞弊行为发生，实现经营目标和效益而制定和实施的贯穿于各事业单位经营活

4、动的各个方面的一系列组织措施。1.3事业单位财务内部控制的作用1.3.1依法使用财政资金，防止国有资产流失事业单位的资金来源主要是财政资金，资产也大部分是国有资产，用好、管好事业单位的资金和国有资产，是实现依法理财工作的基本前提，而科学完善的内控制度使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免国有资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定基础，保证政府依法理财工作的顺利实施。1.3.2确保会计信息质量，做好财务管理基础工作内部

5、控制制度通过制定和执行业务处理程序，科学的职责分工，确保会计工作中的各个环节，相互衔接，环环相扣，使会计资料在相互制约的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性，提高会计工作效率，为事业单位财务管理活动打好基础。1.3.3促进依法、科学理财，提高资金使用效率建立健全会计内部控制制度是深化会计改革、促进市场经济健康发展的保障。国家制定的一系列财经法规及纪律，都要求各单位通过制定内部会计控制制度实现自我约束，确保国家实现对各单位的宏观控制。同时，内部控制制度是科学决策

6、基础上形成的，严格贯彻执行内部控制制度是科学理财、提高资金使用效率的重要途径。2事业单位财务内部控制的现状及分析2.1事业单位财务内部控制现状随着市场经济秩序的不断规范，各事业单位为了堵漏挖潜，节约支出，提高资金使用效益，都根据本单位的实际情况，制定了内部财务控制制度。但通过这几年的审计情况来看，事业单位，有的没有严格执行内部控制制度，有的内部控制制度形同虚设，甚至只是为了应付上级部门的检查制定。例如:有些单位固定资产增减不及时调整相关帐目；有些单位库存现金严重超限额；有些单位随意清理债权债务等

7、。这些问题产生的主要原因有:内部控制制度制定的不合理，执行起来难度大；单位领导不重视内控管理，有关人员不严格执行相关制度，导致执行效果差；有关部门在检查时只检查制度的制定情况，忽略了其执行情况和执行效果，导致内部财务控制制度走过场。2.2事业单位财务内部控制分析2.2.1制度建设不完善首先，目前我国缺少行政事业单位内部控制的相关法律、法规，2012年11月29日财政部颁布的《行政事业单位内部控制》还处于试行阶段，于2014年1月1日才能正式实施。其次，行政事业单位多数是以财政部门及主管部门下发文

8、件为依据，侧重开支范围及报销程序、标准管理，而忽视了人员和岗位的管理，很少有行政事业单位根据自身特点编制内部控制制度。事业单位很多财务管理事项操作依靠的仅是惯例，而不是相应的制度，导致管理的随意性比较大。2.2.2财务管理内部控制观念薄弱（1）对财务管理内部控制重要性认识不够大部分行政事业单位负责财务管理的领导和工作人员缺乏专业的财务管理知识，未经过专业培训，对财务管理内部控制的认知度还不够。部分领导认为，建立财务管理内部控制制度就是建立规章制度，没有意识到内部控制是业务经营过程中一种动态监督和