浅析行政事业单位财务内部控制管理

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1、浅析行政事业单位财务内部控制管理浅析行政事业单位财务内部控制管理摘要：财务内部控制作为现代管理的重要内容与手段，在行政事业单位中占据重要地位，具有积极意义。但是，在我国的许多行政事业单位中，财务内部控制管理工作问题频频出现，例如财务内部控制意识薄弱、内部控制体系不健全和基础工作薄弱等，这些问题直接影响着社会行政事业的发展和进步，所以迫切需要一套能够经得起实践考验的制度与机制来推动财务内部控制的发展。关键词：行政事业单位；内部控制；财务管理中图分类号：F272文献标识码：A文章编号：1009-2374(2013)21-0145-021行政事业单位特点企业单位是指

2、自主经营、自负盈亏、独立核算的法人或者非法人单位，为社会提供产品与服务，创造社会财富与价值。行政单位是国家依法而设立并享有行政权力、担负行政管理职能的国家权力机构。事业单位是指以公益服务和政府职能为主要宗旨的公益性单位、非公益性职能部门，履行管理和服务职能并参与社会事物的管理。由以上定义可看出行政事业单位与企业、公司相比，其主要不同点在于：首先，社会存在目的不同。行政事业单位的职责在于服务社会大众和行使行政管理职能，而公司企业的目的在于通过立足市场，以提供服务与商品为工具而获得高额利润，实现价值最大化。其次，行政事业单位中，可以分为财政全额拨款单位、差额拨款单

3、位和自收自支单位。它们重点考虑的在于资金的安全性、专项资金能否顺利到位和预算制度的执行等情况，而对于资金使用效益与使用成本则思虑不周。最后，组织架构不同。行政事业单位有一套非常严格组织架构,大体分为行政部门、纪检监察、党务部门等，而公司一般则由董事会、经理、监事会等部门构成。综上可以得出，行政事业单位与企业公司和比具有自己鲜明的特征和较为显著的差别，所以在财务内部控制的完善与管理中，生搬硬套企业内部财务控制的相关机制是行不通的，应该依据行政事业单位自身的情形合理规划与安排。2行政事业单位执行财务内部管理控制存在的问题2.1财务内部控制意识淡薄在实际工作中，个别

4、单位领导认为财务部门是“自家银行”，会计人员只不过是自家的“看钱人员”，致使财务会计监督付于形式,对单位业务开展及重大事件无决策话语权，对单位的决策过程和结果无“参政议政”O其结果就是财政部门预算控制变成单位内控，认为只需要做好部门预算就无需财政内部管理。出现这样重大问题的根源就在于单位某些领导对建立健全监督执行财务内部控制制度的认识不到位，监管部门不给力，部分工作人员态度认识肤浅，抱着走过场的侥幸心理。2.2内部控制体系不健全许多行政事业单位制订的制度形同虚设，…些内审机制根本无法发挥监管的作用。主要表现在以下三个方面：第一，岗位设置不合理。许多岗位由同一或

5、儿个人兼管，兼岗现象频现。而在我国出台的《会计法》中有明文规定：不相容的职务必须分离。然而现实中，受低成木、编制名额、人才短缺等原因的影响，单位会允许一些不相容职务的人员兼岗，违反相关规定，为工作开展埋下隐患，甚至还有可能造成无法弥补的损失。笫二，权限不明，授权审批制度不完善。不正规审批制度的存在，认为“一支笔”审批满足财务控制要求，领导话语故当家，其不知这种用经验代替内部控制的做法使单位部分人员职责尚失，财务管控懈怠，造成腐败。第-:，财务内控流程体系不规范。2.3基础工作薄弱有效地财务内部控制需要拥有健全的机制、高素质的员工和坚实的基础。所以，行政事业单位

6、从这三个方面來看财务会计基础工作还较为薄弱。第一，财务管理制度不完善。无单独内部财务管理制度，大都依据往年惯例，随意性较大。第二，会计基础T作不规范、不扎实。例如：年季月等预算资金的使用规划性不强或无规划性，收支管理、财务管理和印鉴保管松懈。第三，会计核算不规范。一些固定资产的管理混乱，应该记账的未出现，而没有发生会计事项的却出现。另外对某些原始凭证的管理同样存在着不科学、不严谨。例如在发票管理上，有的只有单位领导签字，而没有验收人署名。财务账务核算的处理方式不规范性也很多，还有一些掩盖收益的记账手段存在，使得总核算中单位的财务状况反映不准确。3如何完善行政事

7、业单位内部控制管理3.1明确责任，增强意识行政事业单位工作人员若都有较高的素质，就可保证内部控制的有序实施。因此，在财务内部控制管理上，财会人员素质的高低直接决定着内部控制的质量。工作人员除需要具备较强的专业技术之外，还需要非常高的职业道德，所以，有必要加强对财会人员的培训和再造。单位领导在单位内部控制中处于主导地位，“第一责任主体意识”要明确，要采取有效措施加强财务内部控制建设，带头执行，这也是《会计法》与《内部会计控制基本规范》所要求的。此外，全体工作人员需要明白，实施内控是财务部门的责任，但其业务需要各个部门协调与配合，是有效实施财务内部控制的前提。3.

8、2完善内部审计财务内部控制有效性实施，