浅析行政事业单位财务体系内部控制若干问题

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1、浅析行政事业单位财务体系内部控制若干问题　　摘要本文主要分析了行政事业单位中的财务体系内部控制问题，并总结出了其控制措施，为我国行政事业单位的发展以及我国社会经济的建设提供有力的帮助。关键词经济效益竞争力财务管理内部控制为提升行政事业单位的价值目标，大部分行政事业单位根据财政部颁发的《内部会计控制规范》，构建了自身的一套内部控制系统，但是实时运行中仍然存在很多缺陷，可能带来一定的风险。这些风险主要来自于财务会计的基础工作中。例如，财务舞弊、弄虚作假或因领导决策失误导致的财务问题，使得财务工作效率低下

2、。行政事业单位的财务风险还有客观性、可预测性及可变性强，且行政事业单位的经济事项都是非盈利活动，这些活动引发的经济、债务风险均是财务风险，所以，构建行政事业单位的财务内部控制体系非常重要。一、行政事业单位财务内部控制的重要性7（1）有利于推动行政事业单位财务管理决策科学化，规范会计基础的工作。行政事业单位的财务决策直接影响财务管理工作的成败，因此要提高财务决策的科学性，强化会计工作，降低财务风险。单位可以通过采取多种财务决策方案择优选择的方式，分散财务风险，提高财务管理能力。行政事业单位也要建立健全

3、财务管理制度，明确财务部门的权责分工，提高财务管理水平和资金使用的效益，运用科学的绩效评估体系，客观地对资金收支进行评价和预期估算，为接下来的财务工作展开进行指导和建议。提高行政事业单位的财务管理，通过行政事业单位对财务管理工作的落实，可以落实好岗位责任制、财务科科长责任制、会计岗位责任制、会计稽核岗位责任制和出纳人员岗位责任制，可以维护好我国财政制度和会计制度，加强对行政事业单位财务的管理。（2）有利于扩大行政事业单位经济效益，完善资金管理。行政事业单位加强财务内部控制有利于实现行政事业单位资金的

4、集中管理，不仅可以减少财务风险发生的概率，还能最大限度发挥资金的价值，提高资金的利用效率。财务内部控制可以加强对行政事业单位流动资金的分析，推行目标成本管理制度，构建全员成本控制体系，不仅可以完善行政事业单位的财务内部控制，也有利于内部控制制度的落实。7（3）有利于行政事业单位走可持续发展道路。提高行政事业单位的财务内部控制有深远的意义，可以促进行政事业单位在重视经济管理的基础上，重视自身的财务管理资金管理功能，从而充分调动行政事业单位的可利用资源，走全面协调可持续发展的道路。效率与公平是做好财务管

5、理的基本要求，把行政事业单位的资源进行整理，然后重新合理分配，优化收支结构，保证收支平衡，有了良性的收支关系，才能保证单位走可持续发展的道路。二、存在的若干问题（1）对固定资产的管理较为薄弱。实行集中采购制度后，行政事业单位的固定资产购置得到一定的控制，但是对于资产的使用仍然缺乏内控制度的管理，部分行政事业单位没有按照规定建立定期财产盘点的制度，没有将购置的固定资产进行及时的登记入账，固定资产的明细账没有按照规定进行登记，对于资产保管的责任缺乏明确的规定，易造成财产的流失，甚至会出现账外资产现象。（

6、2）对费用支出的控制不够。对于行政事业单位而言，经费的支出缺乏必要的控制，像招待费用、会议和办公费用等；部分行政事业单位已经制定了相应的内部经费开支标准，但实报实销制依然被广泛采用，只要满足相应手续的需要，有相关审批人员签字，财务人员就会开单报销；专项的经费被挤占，导致专项资金无法发挥应有的效能。7（3）财务管理与业务管理脱轨。现阶段，行政事业单位的财务人员一般只负责核算、付款的工作，对单位的重要决策不太了解，更不要说对重要决策实施的过程和结果的掌握程度了；缺乏对业务部门的内部监督和财务管理；部分行

7、政事业单位的财务部门管理人员只负责对某项的收入进行登记核算，不考虑收入额的合理性，也不考虑是否按照合同规定及时收取，缺乏必要的财务监控。（4）对相关票据的管理不严格。行政事业单位对相关的票据管理不到位，例如，对于购买、领用、核销等，没有按照单位的规定建立相应的台账，对这些票据保存的不完善，没有及时录入系统；单位对票据的使用情况也没有进行定期或不定期的检查，不利于执收部门按时上缴相应的收入，严重的会造成擅自挪用公款的现象；对于已经使用的票据，没有立即办理交验和核销，易造成收入不入账，私设小金库的现象。

8、（5）对预算工作的控制不严格。近年来，由于预算的不断改革，使得预算控制得到了相应的加强，但控制的力度相对比较薄弱。预算编制不够合理，缺乏必要的细化，依然按照当年的财政状况、上年的收支情况及预算单位的自身业务状况等进行制定，对预算的支出不能逐笔进行核定；预算缺乏必要的计划性和科学性，预算调整追加也比较频繁，对于单位资金的使用没有预见性，使预算的约束控制力受到了严重的削弱，不利于预算工作的开展。7（6）缺乏对岗位的优化配置。行政事业单位的编制有限，人员相对来说比较紧张，导