浅析行政事业单位内部控制环境基础.doc

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1、浅析行政事业单位内部控制环境基础行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。根据我国行政事业单位的实际，经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。与企业相比，行政事业单位内部控制一直是相对薄弱的，特别是行政事业单位的内部控制环境尚未得到高度重视，而实行有效的内部控制，必须建立良好的内部控制环境，本文就行政事业单位内部控制环境作一探讨。一、构建有效的内部控制体系是行政事业单位实施内部控制的前提行政事业单位实施内部控制离不开一些基本的前提

2、条件，本人认为有三个方面是不可或缺的：（一）顶层设计必须以标准建设为推动对于行政事业单位内部控制而言，不可能由各个单位随意地按照单位领导的个人意志进行，如果这样内部控制必然会出现不同的标准和结果，必须进行全国范围的顶层设计，即由财政部门同相关政府部门联合研究制定一套科学的、权威的、统一的行政事业单位内部控制规范体系，国务院部门和系统在此基础上,根据法律法规和行业监管规则，制定相关政策性文件,明确建立与实施内部控制的具体要求。（二）实施为主体必须落实在行政事业单位行政事业单位应当根据有关法律法规和企业内部控制规范体系，制定本单位的内部控

3、制制度并组织实施，在组织实施内部控制制度时，应当充分利用信息技术手段，建立内部控制的自我评价和激励约束机制,将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。（三）评价必须以政府监管和社会评价作为必要的补充行政事业单位内部控制的效果怎么样，单纯依靠行政事业单位自我评价是不科学的，为推动行政事业单位有效实施内控规范，财政、审计等政府监管部门应对行政事业单位建立与实施内部控制的情况进行监二、明确单位负责人为内部控制第一责任人，健全内部控制组织架构根据《行政事业单位内部控制规范》规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负

4、责。而单位负责人行使第一责任人的职责，就必须组建内部控制建设的组织机构。行政事业单位应当根据实际情况，设立由单位负责人担任组长的内部控制领导小组,单独设置内部控制职能部门或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门。内部控制建设领导小组职责：为内部控制建设项目提供总体指导；定期召开项目协调会，就关键问题与相关部门进行沟通；负责内部控制建设项目的管理与监督，并控制项目进度;推进解决内部控制建设过程中的重点和难点问题；对内部控制建设阶段性成果进行复核与确认。内控部门职责包括：确定内部控制建设工作计划及工作范围；协调相关部门开展内部控制调研

5、与风险评估；了解、记录与评估各部门和下属单位的内部控制现状；推进各部门和下属单位对内部控制缺陷的整改；定期召开会议，讨论内部控制建设过程中的重点与难点问题，并向单位内部控制建设领导小组汇报；整理单位内部控制建设相关成果，并组织对单位相关人员的培训等。三、明确单位议事决策程序,完善议事决策机制，确保内部控制在决策环节的有效实施行政事业单位在实施决策及议事方面，必须制定单位领导班子议事决策程序等有关制度，完善议事决策机制。能较好地实施内部控制的议事决策机制需要做到：单位经济活动的决策、执行和监督相互分离。建立健全集体研究、专家论证和技术咨

6、询相结合的议事决策机制；大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定。每个单位重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，但一经确定，不得随意改变；做好相关会议记录，如实反映每一个领导班子成员的决策过程和意见，并请每一位领导班子成员核实记录并签字，及时归档。四、明确岗位职责及分工，建立健全内部控制关键岗位责任制建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督是实施内部控制的有效保证。单位对内部控制关键岗位工作人员应制定轮岗制度，明

7、确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位采取专项审计等控制措施。在行政事业单位内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。行政事业单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。以及业务经办、财产保管、会计记录的相互分离相互制约。五、把好单位用人关，营造和谐的单位文化，创建有利于实施内部控制的良好氛围一个单位怎样选人、用人，直接关系单位事业发展，行政事业单位在选人、用人问题上，尽管有各种规章制度，但从内部控制的角度看，单位应将职业道德修养和专业胜任能力作为

8、选拔和任用员工的重要标准，应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。单位文化是单位在存续的过程中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准则。单位应当加强文化建设，由领导带头，积极