审计学[第七章内部控制系统及其评审]山东大学期末考试知识点复习.doc

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1、山东大学期末考试知识点复习第七章内部控制系统及其评审复习提要一、内部控制系统(一)内部控制的发展内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。内部控制系统是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。它经历了六个发展阶段：1．内部牵制阶段。2．内部控制阶段。3．管理控制和会计控制阶段。4．内部控制结构阶段。5．内部控制

2、整合框架阶段。6．内部控制整合框架——风险管理阶段。(二)内部控制系统的种类企业单位的内部控制系统涉及生产经营的各个环节和各个部门，各个环节和部门均可根据自身业务特点和工作范围建立内部控制系统。这些不同的内部控制系统可以按不同的标志进行科学分类，以有利于加深对内部控制系统的认识。1．内部控制系统按要素分类。内部控制系统按要素分类，可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。山东大学期末考试知识点复习2．内部控制系统按工作范围分类。内部控制系统按工作范围分类，可以分为内部管理控制系统和内部会计控制系统。(1)内部管理控制系统。内部管理控制系统是以提高经营效率、工作效率为目的

3、，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。(2)内部会计控制系统。内部会计控制系统是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序。3．内部控制系统按建立的目的分类。内部控制系统按建立的目的分类，可以分为保护财产物资的内部控制系统、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统以及保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统。(1)保护财产物资的内部控制系统。保护财产物资的内部控制系统是以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定购人、验收、入库、保管、使用、维修、计量等的职责权限、手续和程序。(2)保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统。

4、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统是以会计凭证、会计账簿和财务报表为对象，规定了会计核算的组织形式、方法和程序，保证会计资料及其他信息资料的可靠性和正确性。(3)保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统。保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统是以经济活动为对象，规定了经济活动必须遵守的规范和程序以及控制经济活动的方法、措施。4．内部控制系统按控制方式分类。内部控制系统按控制方式分类，可分为预防性内部控制系统与察觉性内部控制系统。(1)预防性内部控制系统。预防性内部控制系统是指那些目的在于防止差错和舞弊行为的发生而设置的措施和程序。(2)察觉性内部控制系统。察觉性内部控制系统是指

5、当错弊行为发生后，能够立即自动发出信号，并及时采取纠正或补救的方法、措施和程序。山东大学期末考试知识点复习(三)内部控制系统的内容1．合规、合法性控制。建立和健全企业内部控制系统必须符合国家财经政策、法令和财经制度的规定，每一项经济业务活动必须控制在合规、合法的范围内开展。2．授权、分权控制。现代企事业单位规模不断扩大、环节日益增多、业务纷繁，企事业单位领导不可能事必躬亲，包揽一切事务。因此，必须将事、权进行合理划分，对下级授权、分权，规定各级人员处理某些事务的权力。在授权、分权范围内，授权者或分权者有权处理有关事务；未经批准和授权，不得处理有关经济业务。3．不相容职务控制。建立内部控

6、制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。所谓不相容职务，指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务。4．业务程序标准化控制。为了提高工作效率，实行科学化管理，现代企业一般将每一项业务活动都划分为六个步骤：授权、主办、核准、执行、记录和复核。这种按客观要求建立的标准化业务处理程序，不仅有利于实际业务活动按照事先规定的轨道进行，而且对实际业务活动做到了事前、事中和事后的控制。5．复查核对控制。为了保证会计信息的可靠性，规定各项经济业务必须经过复查核对，以免发生差错和舞弊。6．人员素质控制。要使内部控制系统的功能按

7、预定的目标正常进行，必须配备与承担的职务相适应的高素质的人员。人员素质的控制，除了对人员本身的素质提出较高要求外，还应对人员的选择、使用和培训采取一定的措施和方法，以控制内部控制系统执行人员的素质。二、内部控制的描述为了评价被审计单位的内部控制系统，必须对其内部控制系统进行了解和描述。内部控制系统的描述方法通常有三种：文字表述法、调查表法和流程图法。山东大学期末考试知识点复习(一)文字表述法文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制系统健全程度