审计学基础内部控制及其评审

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1、审计学基础pptdesign.blogbus.com第五章内部控制及其评审目录内部控制概述内部控制制度的内容内部控制的描述与评价案例及分析本章小结在个人的生活中：★为未来储存★消费计划、预算★储藏或锁好自己的贵重物品★比较信用卡的签帐单和月结单共同点：★保护个人资产★为达到个人的目的导言：什么是内控？在企业的运作中：★每月与客户对账★年度计划、费用预算★信息权限设置★门禁设置共同点：★保护企业资产★为达到企业的目的小案例中航油事件2004年12月，中国航油集团唯一的海外公司——中国航油（新加波）股份有限公司发布了一个令人震惊的消息：因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿

2、美金。为什么需要内部控制？5.1内部控制概述5.1.1内部控制的产生与发展20世纪40年代以前：基于行为人层面控制的内部牵制；20世纪40年代——70年代：基于组织层面控制的内部控制制度阶段；20世纪80年代：基于企业层面控制的内部控制结构阶段；20世纪90年代：基于企业风险控制的内部控制整体框架阶段；21世纪：基于企业风险管理的内部控制整体框架。第一阶段：内部牵制阶段内部牵制职务分离账目核对交叉检查例：双人记账制记账员A记账员BA的账本B的账本同一笔业务交叉检查内部控制制度1949，AICPA，内部控制定义；1958，AICPA，制度二分1986，INTOSAI，是

3、完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计例：制度二分第二阶段：内部控制制度阶段会计控制会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。管理控制管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。制度二分内部控制结构1988，AICPA”内部控制结构“取代”内部控制“不再区分会计控制和管理控制控制环境ControlEnvironment会计系统AccountingSystem控制程序ControlProcedure第三阶段：内部控制结构内

4、部控制整体框架动态过程系统控制★例：COSO模型ControlEnvironmentRiskAssessmentControlsMonitoringInformationCommunication第四阶段：内部控制整体框架COSO报告是由美国一个专门研究内部控制的委员会，在进行研究后，提出的专题报告，正式称为《内部控制-整体架构》(InternalControl-IntegratedFramework)被广泛接受为一个“ControlModel”,让各界作为一个对业务内控建设和评估的标准。WHATISCOSO?CoCoReport–Canada,CadburyRepo

5、rt–UKKingReport–SouthAfricaVienotReport–France只有COSO、COCO给出了内控的定义、框架或模型；其余的只是指出了董事会应如何对企业进行监控，并没有给出内控的定义、框架或模型。WHYCOSO？单选1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（）。A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段5.1.2内部控制的概念与特征工具、方法？制度？目标？审计？内控是？内控是….工具、方法?Forexample：流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核。。。。工具内控有效地和有效率地去避免业务运

6、作时发生严重的问题。内控方法十措施用于减缓有可能防障组织目标达成的风险。Forexample:不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等。。。内控制度内控组织结构制度程序合理地确保管理层的目的和责任得以达到。等。。。内控是….制度?Forexample:应收账龄分析,其目的并不只是要知道客户欠账多久,而是保障货款能尽快回收.内控内控过程由企业董事会、管理层和各阶层人员一起推动和执行目标内控是….目标?Forexample:审计项目，资询服务。。。内控工具审计为管理层提供监控提供业务部门适当的内控建议内控是….审计?5.1.2内部控制的概念与特征内部控制的概

7、念：指被审计单位为了保证经济活动的有序进行，财产的安全和完整，确保会计资料的真实可靠而制定和实施的一系列具有相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。5.1.2内部控制的概念与特征2.内部控制的特征：★以一个独立核算的经济单位为主体建立的；★以经济单位的经济活动为控制对象的；★一种综合性的管理制度。3.作用：单选2.建立和健全内部控制制度是哪个部门的责任()。A.审计机关B.上级主管部门C.被审计单位管理当局D.会计部门单选3.下列哪一项为内部控制制度要达到的作用()。A.保证会计数据的准确性和可靠性B.保证会计及其他信息资料的真实可靠C