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1、AFP金融理财师资格认证培训二二..个人税务与遗产筹划概述个人税务与遗产筹划概述¢个人税务筹划概述-税务筹划的概念-税务筹划与纳税责任-个人税务筹划步骤-个人税务筹划基本方法¢遗产筹划概述-遗产的概念及法律特征-遗产筹划的概念及目标1AFP金融理财师资格认证培训2.1.12.1.1税务筹划的概念税务筹划的概念什么是税务筹划？什么是税务筹划？…………案例启示案例启示案例案例11：：王某与其二位朋友打算合开一家花王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计店，预计20092009年盈利年盈利360,000360,000
2、元，花店是采取元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得得20092009年度年度税收负担较轻呢？税收负担较轻呢？到底该如何进行选择呢？2AFP金融理财师资格认证培训我国税收相关规定我国税收相关规定¢企业所得税的相关规定–纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。–计税依据企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的
3、余额。–税率企业所得税采用25%的比例税率。3AFP金融理财师资格认证培训¾《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称我国税收相关规定我国税收相关规定企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。¢个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定–纳税人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。–计税依据根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议没有约定分配比例的
4、，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准为每人每月2000元，其工资不得在税前扣除。–税率在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。4AFP金融理财师资格认证培训个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表的承包经营、承租经营所得适用税率表速算扣除数级数年应纳税所得额税率%（元）1不超过5000元（含）的部分502超过5000元至10
5、000元（含）的部分102503超过10000元至30000元（含）的部分2012504超过30000元至50000元（含）的部分3042505超过50000元的部分3567505AFP金融理财师资格认证培训分析分析¢由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳流由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳流转税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。转税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。6AFP金融理财师资格认证培训合伙制形式下应纳税额的计算合伙制形式下应纳税额的计算¢假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合
6、伙人的工资为每人每月3,000元。¢每人应税所得额为132,800元，即：（360,000+3,000×12×3－2,000×12×3）/3＝132,000(元)（投资者的费用扣除标准为每人每月2,000元，其工资不得在税前扣除）¢适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：132,000×35%－6,750=39,450（元）¢三位合伙人共计应纳税额为：39,450×3=118,350(元)7AFP金融理财师资格认证培训有限责任公司形式下应纳税额的计算有限责任公司形式下应纳税额的计算¢根据税法规定，有限责
7、任公司性质的私营企根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用业是企业所得税的纳税义务人，适用25%25%的的企业所得税税率；企业发生的合理的工资薪企业所得税税率；企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。金支出，准予扣除。–应纳企业所得税税额：=360,000=360,000××25%=90,00025%=90,000（元）（元）–税后净利润：=360,000=360,000－－90,000=270,00090,000=270,000（元）（元）8AFP金融理财师资格认证培训有限责任
8、公司形式下应纳税额的计算有限责任公司形式下应纳税额的计算¢若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。三位投资者税后利润分配所得应纳个人所得税为：270,000×20%=54,000（元）¢三位投资者工资薪金所得应纳个人所得税为：[（3,000-2,000）×10%-25]×12×3=2,700（元）(工资薪金所得费用减除标准为每月2,000
