税务与遗产筹划讲义

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1、25目录前言5第一章税收制度与个人理财7第一节商品劳务税81.1增值税——商品税的现代形式81.2消费税现行税制131.3营业税15第二节所得税21第三节其他税种28第四节税制与个人理财38第二章个人税务筹划要点40第一节纳税人身份设计431.1法律规定431.2筹划原理及方法43第二节征税范围的考虑462.1征税范围的法律规定462.2筹划原理及方法50第三节计税依据的规划513.1工资、薪金所得的筹划513.2个体工商户生产、经营所得的筹划573.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得的筹划583.4劳务报酬所得的筹划583.5利息、股息、红利所得的筹划59

2、第四节税率的选择604.1法律规定604.2税率的筹划方法60第五节税收优惠的利用635.1法律规定63第六节特殊规定的计划——公益性捐赠646.1法律规定：646.2筹划原理及方法64第三章个人跨国所得的税务筹划74第一节跨国所得纳税义务的判定771.1税收居民的判定：781.2个人所得来源地的判定：791.3居民纳税人和非居民纳税人纳税义务的确定80第二节个人跨国所得纳税义务的计算822.1无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算822.2雇主替雇员负担税款应纳税额的计算87第三节所得国际重复征税的减除方法90253.1所得国际重复征税产生的原因903.2所得国

3、际重复征税的减除方法903.3中国个人所得税法对个人境外所得已纳税款税务处理的规定91第四节跨国所得的税务筹划要点934.1充分利用免税补贴934.2合理设计在华居住时间934.3合理发放奖金944.4基于税收协定方面的考虑94第四章其他税务筹划94第一节增值税的筹划971.1增值税纳税人的筹划971.2增值税计税依据的筹划99第二节消费税的筹划1042.1纳税人的筹划1042.2消费税计税依据的筹划104第三节营业税的筹划1063.1营业税纳税人的筹划1063.2营业税征税范围和计税依据的筹划106第四节企业所得税的筹划1104.1纳税人筹划1104.2计税依

4、据的筹划110第五节土地增值税的筹划1135.1利用税收优惠1135.2确定适宜的成本核算对象1135.3利用房地产转移方式1145.4确定适宜的价格115第六节房产税和印花税的筹划1166.1房产税1166.2印花税的筹划117第五章遗产与遗产税制118第一节遗产与对遗产转移的征税120第二节遗产税制度框架125第三节国外遗产税概况128第四节中国关于开征遗产税的讨论132第六章遗产筹划131第一节遗产筹划的概念132第二节遗产筹划工具133第三节遗产筹划的内容137第四节遗产筹划案例143第五节遗产筹划中不同财产所有权的区别中国关于开征遗产税的讨论14625

5、税务案例1—1150税务案例1—2161税务案例2162个人税务筹划讨论案例169税务与遗产筹划教学与考试大纲17025前言个人所得税是世界性的重要税种之一，它虽然年轻但发展迅速。当初，个人所得税的开征源于个别国家筹集军费的需要，而今已发展成为大多数国家组织财政收入、调节经济运行的重要手段。英国是世界上最早征收个人所得税的国家。1773年，英法战争爆发，大规模的战争使得当时以消费税为主要税收来源的英国财政，不能满足军费激增的需要。为了筹措军费，英国于1798年颁布了一种新税，该税以纳税人上年度的纳税额为计税依据，并对富有阶级课以重税，同时制定了各种宽免扣除规定。

6、这便是所得税的雏形。到1799年，英国颁布了正式的所得税法案。开征所得税的最初目的是为了满足战争引起的庞大的军费开支，因而只是一种临时税。直到1874年，所得税才正式成为英国一个重要的税种。在中国，清朝末期已提倡征收所得税，但因清政府濒于崩溃，未得到实施。1936年，国民党政府提出了征收所得税的原则，公布了《所得税暂行条例》，并于1937年正式实施。新中国成立后，在1950年政务院公布的《全国税政实施要则》中就有对个人所得征收的薪给报酬所得税和存款利息所得税。但由于中国生产力发展水平比较低，长期实行低工资制度，人均收入比较少，不具备开征条件。因而虽然设置了此税种

7、，但一直没有开征。存款利息所得税也于1959年停止征收。改革开放后，适应中国境内外籍人员增多且其收入水平较高的实际情况，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》，这是中国关于个人所得税的第一部正式法律。随着经济体制改革的深入进行，中国的商品经济得到巨大的发展，个人收入逐步提高。相当一部分人除了工资形式的收入外，还有大量来自第二职业、承包经营以及投资入股等各种渠道的收入，社会成员之间的收入差距随之拉大。为了防止两极分化，实现社会的稳定，国务院先后于1986年1月和9月分别发布的《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人

8、收入调节税暂行条例》与《